Bilindiği üzere; Bankacılık hizmetlerinin ve teknolojinin çok hızlı bir şekilde gelişmesi sonucu kredi kartlarının kullanımı da artmış bulunmaktadır. Ödeme aracı olarak kullanımının yaygınlaşması,  nakit ihtiyaçların anında karşılanması,  bakımından Dünyada kabul gören kartlar, günlük bireysel yaşamın ve ticari hayatın vazgeçilemez bir unsuru olmuştur.

Bankalar kart kullanımı teşvik etmek için alışveriş yapanlara, otomatik ödeme talimatları verenlere, belli bir oran da puan vermektedirler. Bazen kampanya dahilin de işyerleri de katkıda bulunarak puanlar artış göstermektedir.  Bazı kartlar ise, Uçuşlarda kullanılmak üzere MİL olarak menfaat sağlamakta, alınan puan/miller  ticari faaliyetlerin sonucu  olarak GELİR hesaplarına intikal ettirilerek beyan edilmesi gerekmektedir.  

 Kredi kartların da biriken puanların vergilendirilmesi.

1. KURUMLAR VERGİSİ BAKIMINDAN

Şirkete ait olan kredi kartları ile şirket ihtiyaçları nın  alınması ,  mal veya hizmet alımları , borç  vb ödemelerin yapılması  sonucu biriken puanlarda şirket açısından bir GELİR olup,  doğrudan şirketin ticari faaliyetlerinin bir unsurudur.

Örnek: A şirketi ne ait kredi kartı ile şirkete  75.000 TL(Kdv Dahil) ticari mal alınmış olup, kampanya dahilin de banka % 1 işyeri de % 1  puan olmak üzere toplam % 2 puan vermiştir.   Muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir.

Ticari mal alışı kaydı

--------------------------/////////-------------------

153.01 Ticari mal Hesabı                    63.559.32

191.01 İndirilecek Kdv Hesabı          11.440.68

                          329.Diğer Ticari Borçlar                      75.000.00

                          Kredi Kart ile ticari mal alışı

------------------------///////////-------------------------------

Kazanılan puan kaydı

----------------------////////////---------------------------------

127.01. Diğer Ticari Alacaklar veya          1.500.00

108.01  D. Hazır Değerler

             A bankası puanı

                

                                    679-Diğer ola.dışı.Gelir Karlar            1.500.00

                                     A Bankası puanı

-------------------------////////--------------------------------

Şirket kartında biriken 10.000. TL   ile şirkete makine ve teçhizat alınmıştır.

Muhasebe kaydı

-----------------------/////------------------------

253.01  Makina ve Techiat hesabı              8.474.58

191.01   İndirilecek KDV                    1.525.42

                                             127.01 Diğer Ticari Alacaklar veya   10.000.00

                                             108.01 D.Hazır Değerler

Puanların makina satın almada  kullanılması

----------------------/////////-----------------------------------

  1. 1.2 Puanlarının şirket  personeline  kullandırılması

Bilindiği üzere, 193 sayılı Gelir vergisi Kanunu nun 61 maddesinde ücret tarif edilmiş olup, ……personele  para karşılığı verilen her türlü ayın menfaatlerde  ücret kapsamında olduğu hüküm altına alınmıştır.

 Bu gerekçe ile şirket kartına ait puanların iş ile ilgili olmaksızın  personele verilerek kullandırılması,  ücret (menfaat) tanımı içinde olduğundan, ödemenin brüt tutarı maaş bordrosuna dahil edilerek vergi ve yasal yükümlülüklerin  yerine  getirilerek kayıtlara alınması gerekmektedir.

Örnek :  B şirketi  personeli nin evlenmesi sebebi ile  şirket kartında biriken puanlar ile   çifte  Televizyon hediyesi almış,

Ayrıca kartta biriken MİL ile de yurt dışına balayına gitmesi için DAMAT ve GELİNE uçak bileti hediye etmiştir.

 Televizyon faturası damat bey adına düzenlenmiş ayrıca uçak  biletleri de zorunluluktan dolayı damat ve gelin hanım adına düzenlenmiştir.

Para karşılığı    (ücret dışında) personele sağlanan menfaatler  olduğundan  ve ticari kazancın elde edilmesi ile ilgisi olmayan işlemin  Satın alma bedellerinin Brüt tutarları  ücret olarak bordro kayıtlarına alınarak, karşılığın da şirketin Hazır Değerler/D. Ticari alacak hesaplarının kapatılması  gerekmektedir.  

  1. 1.3 Puanlarının şirket ortakları veya eş ve çocukları tarafından kullanılması.

 Şirkete ait kart puanlarının veya millerinin  ortaklar veya eş ve çocukları tarafından   kullanılması  halin de TL  tutarlarının   şirkete iade edilmesi iade edilmez ise,  KVK  13/1 göre  örtülü kazanç  olarak nitelendirilmesi gerekmektedir.

Ayrıca TTK 358  maddesin de ortakların şirkete borçlanma yasağı maddesi gereğince  Puanların kullanılması (şirket alacağının)  ortağa geçmesi demektir. Bu sebep ile,

Şirket 108/127 hesapları kapatıp 131 ortaklardan alacaklar hesabına borç kayıt etmesi gerekecek olup, işlemin adatlandırma ve KDV yönünden sıkıntı yaratmasına sebep olacaktır.
 

Örnek : Şirket kart hesabında biriken MİL   ler ile Yönetim kurulu başkanının kızı Fransa/Parise uçak bileti alarak tatile gitmiştir. Şirketin Fransa ile hiçbir ticari işlemi olmayıp ayrıca yönetici nin kızıda üniversite  öğrencidir. Yapılan işlem şirket alacağının ortaklar tarafından kullanılması olması sebebi ile işlem bedelinin ortak tarafından şirkete  ödenmesi/iade edilmesi gerekmektedir.

2. GELİR VERGİSİ –SERBEST MESLEK KAZANCI MÜKELLEFLERİ 

Gelir vergisi mükellefleri de kredi kartı ile işletmelerine mal veya hizmet almaları   sonucu  biriken puanları  ticari faaliyetin  bir unsuru olarak  GELİR yazmaları ayrıca biriken puanları işletmeleri için alışverişlerde kullanmaları gerekmektedir. Personeline iş ile ilgisi olmayan işlemlerde kullandırması sonucu yukarıda açıkladığımız kurallar Gelir vergisi mükellefleri için de geçerli olacağı tabidir.

3. SONUÇ:

Bankacılık sistemi ile teknolojik gelişmeler sonucu, Dünya da ödeme aracı olarak kabul gören Banka kredi kartları na alışveriş karşılığı verilen puan veya Mil lerin, ticari faaliyetin bir unsuru olması sebebi ile ;

1. Kurumlar ve Gelir vergisi mükellefleri puanların   karşılığı  TL yi Şirket VARLIK  hesapları  ile GELİR hesaplarına   kayıt      etmeleri,

2. Biriken puanlar şirket alışverişlerin de kullanılarak   kayıtlanmalı

3. Puanların/millerin   Personele iş ile ilgisi olmaksızın kullandırılması/hediye edilmesi  halinde, ücret (menfaat) kabul edilerek brüt tutarının bordroya  dahil  edilmesi,

4. Şirket  ortakları   veya  gelir vergisi mükellefleri/Eş ve  çocukları tarafından şahsi ihtiyaçları için puanların/millerin  kullanılması halinde şirkete işlemin   TÜRK LİRASI karşılığının  iade edilmesi/ödemesinin yapılması, aksi halde tespiti halin de cezalı tarhiyat ile karşılaşılacağı bilgilerinize arz ederim.   18.09.2018

Saygılarımla,