Ülkemizde son dönemde gerçekleştirilen yapısal reformlar, yatırım, üretim ve istihdamın artırılması, araştırma, geliştirme, yenilik ve tasarım faaliyetlerinin teşvik edilmesi, vergiye uyum maliyetlerinin azaltılması, kayıtlı ekonomiye geçişin teşvik edilmesi amacıyla bazı önemli düzenlemeler hayata geçirilmiş ve geçirilmeye de devam etmektedir.
Bu kapsamda, yatırım ve üretimin teşviki amacıyla 2018 ve 2019 yıllarında imalat sanayii ile Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerine yönelik makina ve teçhizat alımlarında;
- KDV istisnası getirilmiş,
- Amortisman uygulama süreleri kısaltılmıştır.
Burada herkesin gözünden kaçan bir gerçek var: Düzenleme yapılıyor mu? Evet, yapılıyor, Teşvik edici mi? Evet, teşvik edici. O zaman? Kimse takip etmiyor yada böyle bir düzenlemeden habersiz. Yararlananlara ciddi vergi avantajı sağlıyor, bu düzenlemelerden mutlaka yararlanılmalı, bunlar vergi mükellefleri açısından yerinde ve güzel haklar sağlayan düzenlemeler.
Yeni Makina Ve Teçhizat Alımlarına Yönelik KDV İstisnasının Kapsamı
6948 sayılı Sanayi Sicili Kanununa göre sanayi sicil belgesini haiz KDV mükelleflerine münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizat teslimlerine yönelik KDV istisnası düzenlemesi, KDV Kanununun geçici 39. Maddesinde yer alıyor. Madde hükmü aynen şu şekilde:
“GEÇİCİ MADDE 39- 17/4/1957 tarihli ve 6948 sayılı Sanayi Sicili Kanununa göre sanayi sicil belgesini haiz katma değer vergisi mükelleflerine münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizat teslimleri ile 26/6/2001 tarihli ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamındaki teknoloji geliştirme bölgesi ile ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde, 28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde, 3/7/2014 tarihli ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun kapsamındaki araştırma laboratuvarlarında Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlara, münhasıran bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizat teslimleri 31/12/2019 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır.
Bu kapsamda yapılan teslimler nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler, bu Kanunun 32 nci maddesi hükmü uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilir.
İstisna kapsamında alınan makina ve teçhizatın, teslim tarihini takip eden takvim yılının başından itibaren üç yıl içinde; imalat sanayii veya Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetleri dışında kullanılması veya elden çıkarılması hallerinde, zamanında alınmayan vergi alıcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Zamanında alınmayan vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlar.
İmalat sanayiinde kullanılmak üzere istisna kapsamında teslim edilecek makina ve teçhizatı belirlemeye Bakanlar Kurulu, bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.”
Bu düzenleme ile, 6948 sayılı Sanayi Sicili Kanununa göre sanayi sicil belgesini haiz KDV mükelleflerine münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere 31/12/2019 tarihine kadar yapılan yeni makina ve teçhizat teslimleri KDV’den istisna tutulmak suretiyle imalatçı mükellefler üzerindeki KDV’den kaynaklı finansman yükünün azaltılması amaçlanıyor.
Hazine ve Maliye Bakanlığı, KDV İstisnasının Usul ve Esaslarını 5 Haziran 2018 tarihli ve 30442 sayılı Resmi gazete’de yayınladığı 18 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile belirledi.
KDV İstisnasından Kimler Yararlanabiliyor?
Bu KDV istisnasından, 6948 Sayılı Sanayi Sicil Kanuna tabii sanayi sicil belgesine haiz KDV mükellefi alıcılar yararlanabiliyor.
KDV İstisnası Kapsamına Hangi Makina Ve Teçhizatlar Giriyor?
Öncelikle belirtelim ki, KDV istisnası kapsamına, Kararname ile belirlenen ve aşağıda belirtilen makina ve teçhizatların “SADECE YENİ” olanları için geçerli. Yani, KDV istisnası, belirtilecek makine ve teçhizatların İKİNCİ EL - KULLANILMIŞ OLANLARI için geçerli değil.
KDV istisnası kapsamına giren makine ve teçhizatlar, 5 Mayıs 2018 tarihli ve 30412 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 2018/11674 sayılı Kararname ile belirlendi, Kararname eki listelerde yer almayan makina ve teçhizat alımlarında KDV istisnası söz konusu değil.
Kararname kapsamında KDV istisnasından yararlanacak makina ve teçhizatlar aşağıda yer alıyor:
|
MAKİNAVE TEÇHİZAT LİSTESİ |
|
|
G.T.İ.P. NO |
EŞYANIN TANIMI |
|
8402.19.10.00.00 |
Alev borulu kazanlar |
|
8402.19.90.00.11 |
Duman borulu kazanlar |
|
8402.19.90.00.19 |
Diğerleri |
|
8402.20.00.00.00 |
Kızgın su kazanları |
|
8402.90.00.10.11 |
Ondüle külhanlar |
|
8402.90.00.90.12 |
Buhar domları |
|
8403.10.10.00.00 |
Dökme demirden olanlar |
|
8403.10.90.00.00 |
Diğerleri |
|
8404.10.00.10.00 |
Merkezi ısıtma kazanları ile birlikte kullanılan yardımcı cihazlar |
|
8404.10.00.90.13 |
Buhar ve ısı akümülatörleri |
|
8404.10.00.90.15 |
Gaz tasarruf cihazları |
|
8404.10.00.90.19 |
Diğerleri |
|
8406.10.00.00.00 |
Deniz taşıtlarına ait türbinler |
|
8411.12.80.90.00 |
Diğerleri |
|
8411.22.20.90.00 |
Diğerleri |
|
8413.19.00.20.00 |
Fiyat ve miktar gösteren tertibatı olan dağıtım pompaları |
|
8413.60.31.90.19 |
Diğerleri |
|
8413.81.00.00.00 |
Pompalar |
|
8414.80.28.90.00 |
Diğerleri |
|
8414.80.75.90.00 |
Diğerleri |
|
8416.10.10.00.00 |
Otomatik kontrol tertibatı bulunanlar |
|
8416.10.90.00.00 |
Diğerleri |
|
8416.20.10.00.00 |
Sadece gaz için olanlar (monoblok, bir vantilatör ve bir kontrol cihazı ile birlikte bulunanlar) |
|
8416.20.20.00.11 |
Tozlaştırılmış katı yakıt brülörleri |
|
8416.20.20.00.19 |
Diğerleri |
|
8416.20.80.00.11 |
Tozlaştırılmış katı yakıt brülörleri |
|
8416.20.80.00.19 |
Diğerleri |
|
8416.30.00.00.00 |
Mekanik kömür taşıyıcılar (bunların mekanik ızgaraları, mekanik kül boşaltıcıları ve benzeri cihazları dahil) |
|
8417.20.90.00.00 |
Diğerleri |
|
8417.80.50.00.00 |
Çimento, cam ve kimyasal ürünlerin fırınlanmasına mahsus fırınlar ve ocaklar |
|
8418.69.00.91.00 |
Komple soğutma tesisleri |
|
8418.69.00.99.19 |
Diğerleri |
|
8419.11.00.00.00 |
Gazla çalışan anında su ısıtıcılar |
|
8419.19.00.00.11 |
Termosifonlar (depolu su ısıtıcıları) |
|
8419.19.00.00.12 |
Güneş enerjili su ısıtıcıları |
|
8419.19.00.00.19 |
Diğerleri |
|
8419.20.00.00.19 |
Diğer sterilizatörler |
|
8419.50.20.00.00 |
Floropolimerlerden mamul iç çapı 3 cm veya daha az olan delikli giriş ve çıkış borularına sahip ısı değiştiricileri |
|
8419.50.80.00.00 |
Diğerleri |
|
8419.81.20.00.19 |
Diğerleri |
|
8419.81.80.00.00 |
Diğerleri |
|
8419.89.98.90.12 |
Dondurma imaline mahsus kimyasal tuz esaslı mekanik kaplar |
|
8421.11.00.00.00 |
Krema ayırıcılar (ekremözler) |
|
8421.21.00.00.00 |
Suyun filtre edilmesine veya arıtılmasına mahsus olanlar |
|
8421.39.15.00.00 |
Paslanmaz çelik gövdeli, iç çapı 1,3 cm geçmeyen delikli giriş ve çıkış borularına sahip olanlar |
|
8421.99.90.00.19 |
Diğerleri |
|
8422.30.00.00.00 |
Şişeleri, kutuları, çuvalları veya diğer kapları doldurmaya, kapamaya, mühürlemeye veya etiketlemeye mahsus makinalar; şişeleri, kavanozları, tüpleri ve benzeri kapları kapsüllemeye mahsus makinalar; içecekleri gazlandırmaya mahsus makinalar |
|
8422.40.00.00.00 |
Diğer paketleme veya ambalajlama makinaları (ısı ile büzerek ambalajlamaya mahsus makinalar dahil) |
|
8423.30.90.10.00 |
Basküller |
|
8426.11.00.00.00 |
Sabit bir mesnet üzerine tesbit edilmiş gezer köprü vinçleri |
|
8426.12.00.10.00 |
Hareketli kaldırma çerçeveleri |
|
8426.19.00.00.11 |
Gantri vinçler |
|
8426.19.00.00.12 |
Köprü vinçler |
|
8426.19.00.00.13 |
Raylı taşıyıcı vinçler |
|
8426.19.00.00.19 |
Diğerleri |
|
8426.91.90.00.00 |
Diğerleri |
|
8428.10.20.90.11 |
İnsan taşımaya mahsus olanlar |
|
8428.10.20.90.12 |
Yük taşımaya mahsus olanlar |
|
8428.10.20.90.19 |
Diğerleri |
|
8428.10.80.90.00 |
Diğerleri |
|
8428.39.90.90.00 |
Diğerleri |
|
8428.40.00.00.00 |
Yürüyen merdiven ve yürüyen platformlar |
|
8428.90.79.00.00 |
Diğerleri |
|
8428.90.90.90.00 |
Diğerleri |
|
8429.19.00.00.11 |
Buldozerler |
|
8429.20.00.00.12 |
Toprağın tesviyesine mahsus makinalar |
|
8429.30.00.00.00 |
Skreyperler |
|
8429.51.10.90.19 |
Diğerleri |
|
8429.51.99.90.19 |
Diğerleri |
|
8429.52.10.00.00 |
Paletli ekskavatörler |
|
8429.59.00.10.11 |
Beko loder |
|
8429.59.00.10.19 |
Diğerleri |
|
8430.31.00.00.00 |
Kendinden hareketli olanlar |
|
8430.39.00.00.00 |
Diğerleri |
|
8430.61.00.00.11 |
İtilen ve çekilen yol silindirleri |
|
8434.10.00.00.00 |
Süt sağma makinaları |
|
8434.20.00.00.19 |
Diğerleri |
|
8436.10.00.00.00 |
Hayvan yemlerini hazırlamaya mahsus makina ve cihazlar |
|
8436.21.00.00.12 |
Civciv büyütme makina ve cihazları |
|
8436.29.00.00.12 |
Yumurtaları muayene etmeye mahsus mekanik tertibatlı makina ve cihazlar (tasnif makinaları hariç) |
|
8436.29.00.00.13 |
Tavukların tüylerini yolmaya mahsus makina ve cihazlar |
|
8436.29.00.00.19 |
Diğerleri |
|
8437.10.00.00.00 |
Tohumların, hububatın veya kuru baklagillerin temizlenmesine, tasnif edilmesine veya ayıklanmasına mahsus makina ve cihazlar |
|
8437.80.00.10.11 |
Hububatın öğütülmesine ve işlenmesine mahsus makina ve cihazlar |
|
8437.80.00.10.12 |
Kuru baklagillerin öğütülmesine ve işlenmesine mahsus makina ve cihazlar |
|
8437.80.00.10.19 |
Diğerleri |
|
8437.80.00.90.00 |
Diğerleri |
|
8438.10.10.00.00 |
Ekmek, pasta, bisküvi imaline mahsus olanlar |
|
8438.20.00.00.00 |
Şekerleme, kakao veya çikolata imaline mahsus makina ve cihazlar |
|
8438.60.00.00.13 |
Kabuklu yemişlerin hazırlanmasına mahsus makina ve cihazlar |
|
8438.80.10.10.00 |
Çay yapraklarını kesen veya kıvıran makina |
|
8438.80.91.00.00 |
İçeceklerin hazırlanmasına veya imaline mahsus makina ve cihazlar |
|
8441.20.00.00.19 |
Diğerleri |
|
8442.30.00.90.12 |
Yazı program matrisleri |
|
8445.19.00.10.00 |
Saw -gin çırçır makinaları |
|
8447.11.00.00.11 |
Ev tipi yuvarlak (dairevi) örgü makinaları |
|
8447.20.20.00.13 |
Ev tipi dikiş-trikotaj makinaları |
|
8447.20.20.00.14 |
Sanayi tipi dikiş-trikotaj makinaları |
|
8447.90.00.00.12 |
Şerit ve kaytan yapan makinalar |
|
8451.29.00.00.00 |
Diğerleri |
|
8451.30.00.00.00 |
Ütü makinaları ve presler (ısı ile yapıştıran presler dahil) |
|
8451.40.00.00.11 |
Sanayide kullanılan yıkama makinaları |
|
8451.40.00.00.13 |
Boyama makinaları |
|
8451.80.80.00.00 |
Diğerleri |
|
8453.10.00.00.00 |
Post, deri ve köselelerin hazırlanması, dabaklanması veya işlenmesine mahsus makina ve cihazlar |
|
8455.10.00.00.00 |
Boru imaline mahsus hadde makinaları |
|
8455.21.00.00.12 |
Bandaj ve vagon tekerleklerine mahsus hadde makinaları |
|
8456.11.90.10.00 |
Metallerin veya metal karbürlerin işlenmesine mahsus olanlar |
|
8456.30.19.20.00 |
Taş, seramik ürünler, beton, amyantlı çimento ve benzeri diğer mineral maddelerin işlenmesine mahsus olanlar |
|
8456.30.90.10.00 |
Metallerin veya metal karbürlerin işlenmesine mahsus olanlar |
|
8456.30.90.20.00 |
Taş, seramik ürünler, beton, amyantlı çimento ve benzeri diğer mineral maddelerin işlenmesine mahsus olanlar |
|
8456.40.00.00.00 |
Plazma arkı yöntemi ile çalışanlar |
|
8456.90.00.10.00 |
Taş, seramik ürünler, beton, amyantlı çimento ve benzeri diğer mineral maddelerin işlenmesine mahsus olanlar |
|
8457.20.00.00.00 |
Tek istasyonlu tezgahlar |
|
8457.30.90.00.00 |
Diğerleri |
|
8458.11.80.00.11 |
Alın torna tezgahları |
|
8458.11.80.00.12 |
Bandaj torna tezgahları |
|
8458.11.80.00.13 |
Eksantrik torna tezgahları |
|
8458.11.80.00.16 |
Torna otomatları (takım devri hareketi ile) |
|
8460.90.00.00.11 |
Rektifiye tezgahları |
|
8461.50.11.00.00 |
Testeresi daire şeklinde olanlar |
|
8461.50.19.00.00 |
Diğerleri |
|
8461.50.90.00.00 |
Dilme tezgahları |
|
8462.10.90.00.19 |
Diğerleri |
|
8462.21.10.00.00 |
Yassı ürünleri işlemeye mahsus olanlar |
|
8462.29.91.00.00 |
Hidrolik |
|
8462.29.98.00.00 |
Diğerleri |
|
8462.31.00.00.11 |
Makasla kesme tezgahları |
|
8462.39.10.00.11 |
Makasla kesme tezgahları |
|
8462.39.10.00.19 |
Diğerleri |
|
8462.39.91.00.11 |
Makasla kesme tezgahları |
|
8462.39.91.00.12 |
Presler |
|
8462.39.99.00.11 |
Makasla kesme tezgahları |
|
8462.39.99.00.12 |
Presler |
|
8462.41.90.00.11 |
Zımbalı kesme tezgahları |
|
8462.49.10.00.12 |
Presler |
|
8462.49.90.00.11 |
Zımbalı kesme makinaları |
|
8462.49.90.00.19 |
Diğerleri |
|
8462.91.80.10.00 |
Metal tozlarını sinterleyerek kalıplamaya mahsus presler veya metal döküntülerini sıkıştırarak balya yapmaya mahsus presler |
|
8462.91.80.90.00 |
Diğerleri |
|
8464.10.00.00.00 |
Testere makinaları |
|
8464.20.80.00.00 |
Diğerleri |
|
8464.90.00.00.00 |
Diğerleri |
|
8465.10.10.00.00 |
Her işlem arasında işlenecek parçanın yüklemesi elle yapılanlar |
|
8465.91.20.00.00 |
Dairevi testereler |
|
8465.92.00.00.12 |
Freze makinaları |
|
8465.93.00.00.11 |
Taşlama makinaları |
|
8465.93.00.00.13 |
Parlatma makinaları |
|
8465.94.00.00.00 |
Bükme veya birleştirme makinaları |
|
8465.99.00.00.11 |
Ebonit ve sert plastik maddelerin işlenmesine mahsus makinalar |
|
8465.99.00.00.19 |
Diğerleri |
|
8468.20.00.00.11 |
Termoplastik maddeler için kaynak cihazları |
|
8474.10.00.10.00 |
Maden cevherlerini tasnif etmeye, ayırmaya, elemeye ve yıkamaya mahsus makinalar |
|
8474.10.00.90.00 |
Diğerleri |
|
8474.20.00.10.00 |
Taş kırma makinaları |
|
8474.20.00.90.00 |
Diğerleri |
|
8474.31.00.00.00 |
Beton veya harç karıştırıcılar |
|
8474.32.00.00.00 |
Mineral maddeleri bitümenle karıştırmaya mahsus makinalar |
|
8474.39.00.00.00 |
Diğerleri |
|
8474.80.10.00.00 |
Seramik hamurlarını aglomere etmeye, kalıba dökmeye veya bunlara şekil vermeye mahsus makina ve cihazlar |
|
8474.80.90.00.11 |
Kumdan dökümhane kalıpları yapmaya mahsus makinalar (maça makinası) |
|
8474.80.90.00.12 |
Kiremit ve tuğla veya biriket yapmaya mahsus makina ve cihazlar |
|
8474.80.90.00.13 |
Beton blok yapmaya mahsus makina ve cihazlar |
|
8474.80.90.00.19 |
Diğerleri |
|
8477.20.00.00.00 |
Ekstrüzyon makinaları |
|
8477.51.00.00.12 |
Sırt kaplamasına mahsus makinalar |
|
8477.80.95.00.00 |
Kesme, yarma ve soyma makinaları |
|
8477.80.99.00.11 |
Üç boyutlu (3D) yazıcılar |
|
8477.80.99.00.19 |
Diğerleri |
|
8479.82.00.00.00 |
Karıştırma, yoğurma, kırma, öğütme, eleme, kalburlama, homojenleştirme, sübye hale getirme makinaları |
|
8479.89.97.90.00 |
Diğerleri |
|
8480.71.00.00.00 |
Enjeksiyon veya basınçlı döküm için olanlar |
|
8480.79.00.00.00 |
Diğerleri |
|
8501.33.00.43.00 |
Çıkış gücü 100 kW. ı geçenler |
|
8501.40.80.13.00 |
Çıkış gücü 150 kW. ı geçenler |
|
8501.52.20.90.00 |
Diğerleri |
|
8501.52.30.90.00 |
Diğerleri |
|
8502.11.80.90.00 |
Diğerleri |
|
8502.12.00.23.00 |
Çıkış gücü 100 kVA.yı geçenler |
|
8502.13.20.90.00 |
Diğerleri |
|
8502.13.40.90.00 |
Diğerleri |
|
8502.20.40.30.00 |
Çıkış gücü 100 kVA. olanlar |
|
8504.21.00.00.00 |
Gücü 650 kVA.yı geçmeyenler |
|
8504.22.10.00.00 |
Gücü 650 kVA.yı geçen fakat 1600 kVA.yı geçmeyenler |
|
8504.22.90.10.00 |
35 000 volt ve 2000 kVA.dan az olanlar |
|
8504.22.90.20.00 |
35 000 volt ve 2000 kVA.yı geçen fakat 10 000 kVA.yı geçmeyenler |
|
8504.22.90.90.00 |
Diğerleri |
|
8504.23.00.00.11 |
Gücü 10000 kVA.yı geçen fakat 50 000 kVA.yı geçmeyenler |
|
8504.23.00.00.19 |
Diğerleri |
|
8504.31.21.00.00 |
Gerilim transformatörler |
|
8504.31.80.90.19 |
Diğerleri |
|
8504.32.00.80.00 |
Diğerleri |
|
8504.33.00.00.00 |
Gücü 16 kVA.yı geçen fakat 500 kVA.yı geçmeyenler |
|
8504.34.00.00.00 |
Gücü 500 kVA.yı geçenler |
|
8504.40.90.90.11 |
Kesintisiz güç kaynakları |
|
8504.40.90.90.19 |
Diğerleri |
|
8507.10.20.00.12 |
Ağırlığı 5 kg.ı geçenler |
|
8514.10.10.00.00 |
Ekmekçilik, pastacılık ve bisküvicilikte kullanılan ocak ve fırınlar |
|
8514.20.10.00.12 |
Laboratuvarda kullanılan ocak ve fırınlar |
|
8515.80.90.90.00 |
Diğerleri |
Makine ve Teçhizat Alımlarında KDV İstisnasından Yararlanmak İsteyenler Ne Yapacak?
KDV istisna kapsamında yeni makina ve teçhizat satın almak isteyen mükellefler, öncelikle sanayi sicil belgelerini ibraz ederek alacakları makina ve teçhizatı imalat sanayiinde kullanacaklarına dair beyanlarıyla birlikte KDV yönünden bağlı oldukları vergi dairesine başvuracaklar. Bu başvuruyla birlikte istisna kapsamında alınacak makina ve teçhizat listesini elektronik ortamda sisteme girecekler.
İlgili vergi dairesi gerekli kontrolleri yaptıktan sonra şartları sağlayanlara elektronik olarak sisteme girilen makina ve teçhizatla sınırlı olmak üzere istisna belgesi verecek.
Alıcılar, vergi dairesinden aldıkları istisna belgesinin kendileri tarafından onaylanmış bir örneğini, makine ve teçhizat alacakları satıcılara verecek. Bu belge satıcılar tarafından 213 sayılı Kanunun muhafaza ve ibraz hükümlerine uygun olarak saklanacak.
Makine ve Teçhizat Teslimlerinde KDV İstisnası Uygulayacak Satıcı Mükellefler Ne Yapacak?
İstisna belgesi kapsamında satış yapan mükellefler düzenledikleri faturalarda makina ve teçhizatın cinsi ile birlikte GTİP numarasını mutlak suretle ayrıca belirtecekler. İstisna belgesi ekinin ilgili bölümünü fatura tarihi, numarası, mal miktarı ve tutarını belirtmek suretiyle onaylayacaklar ve bir örneğini alacaklar. Teslim gerçekleştikçe alıcı ve satıcı alım/satım bilgilerini elektronik ortamda sisteme girecekler.
Satıcılar, bu şekilde istisna kapsamında teslim ettikleri makine ve teçhizatlar nedeniyle yüklendikleri KDV’leri indirim konusu yapabilecekler, indirim konusu yapamadıkları KDV’leri ise iade olarak talep edebilecekler. Satıcı mükellefin iade talebi istisna belgesi ve elektronik sisteme yapılan alış ve satış girişleri esas alınmak suretiyle, iade için gerekli diğer belgeler de aranarak sonuçlandırılacak.
Makine ve Teçhizat İthal Edilecekse, Ne yapılacak?
Alıcılar, istisna kapsamındaki makine ve teçhizatı ithalat yoluyla temin edeceklerse, istisna belgesini ilgili gümrük idaresine ibraz edecekler. İstisna belgesindeki istisna kapsamında ithal edilen makina ve teçhizata ilişkin bölüm doldurulduktan sonra ilgili gümrük idaresi tarafından bu bölüm de onaylanacak.
İmalat Sanayinde Kullanılmak Üzere KDV İstisnası Kapsamında Alınan Yeni Makina Ve Teçhizat Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanılırsa Ne Olur?
KDV istisnası uygulamasının diğer bir şartı ise, istisna kapsamında imalat sanayinde kullanılmak üzere alınan yeni makina ve teçhizatların, teslim tarihini takip eden takvim yılının başından itibaren 3 yıl imalat sanayinde kullanılmasıdır.
Teslim tarihini takip eden takvim yılının başından itibaren 3 yıl imalat sanayinde kullanılmayan yeni makina ve teçhizatların;
- İmalat sanayinde kullanılmaması,
- Kiraya verilmesi veya satılması
durumlarında zamanında alınmayan vergiler alıcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecek.
Zamanında alınmayan vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlayacak.
İstisna Uygulamasında Müteselsil Sorumluluk Var Mı?
İstisnadan yararlanmak isteyen mükelleflerin istisna belgesinin imza ve kaşe tatbik edilmiş bir suretini mal tesliminde bulunan satıcıya vermeleri gerekiyor. Satıcıların bu yazı olmadan istisna uygulamaları halinde, ziyaa uğratılan vergi, ceza, zam ve faizlerden teslimi yapan mükellefler ile birlikte teslim yapılan alıcı da müteselsilen sorumlu olacak.
Kendisine teslimin istisna kapsamına girdiğini gösteren belge verilen satıcı mükelleflerce, başka bir şart aramaksızın istisna kapsamında işlem yapılacak. Daha sonra işlemin, istisna için ilgili düzenlemelerde belirtilen şartları baştan taşımadığı ya da şartların daha sonra ihlal edildiğinin tespiti halinde, ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar, kendisine istisna kapsamında teslim veya hizmet yapılan alıcıdan aranacak.
İmalat Sanayinde Kullanılmak Üzere Yeni Alınan Makina Ve Teçhizatlarda Amortisman Oranı Nedir?
6948 sayılı Sanayi Sicili Kanununa göre sanayi sicil belgesini haiz mükelleflerce münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere satın alınan yeni makina ve teçhizatlar için, 213 sayılı VUK’nun geçici 30. maddesine göre amortisman oran ve süreleri faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınmak suretiyle amortisman ayrılacak.
Hakkı ŞEKER
SMMM/Denetçi
Kaynak: www.bdTurkey.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
