Bilindiği üzere; Bankacılık hizmetlerinin ve teknolojinin çok hızlı bir şekilde gelişmesi sonucu kredi kartlarının kullanımı da artmış bulunmaktadır. Ödeme aracı olarak kullanımının yaygınlaşması, nakit ihtiyaçların anında karşılanması, bakımından Dünyada kabul gören kartlar, günlük bireysel yaşamın ve ticari hayatın vazgeçilemez bir unsuru olmuştur.
Bankalar kart kullanımı teşvik etmek için alışveriş yapanlara, otomatik ödeme talimatları verenlere, belli bir oran da puan vermektedirler. Bazen kampanya dahilin de işyerleri de katkıda bulunarak puanlar artış göstermektedir. Bazı kartlar ise, Uçuşlarda kullanılmak üzere MİL olarak menfaat sağlamakta, alınan puan/miller ticari faaliyetlerin sonucu olarak GELİR hesaplarına intikal ettirilerek beyan edilmesi gerekmektedir.
Kredi kartların da biriken puanların vergilendirilmesi.
1. KURUMLAR VERGİSİ BAKIMINDAN
Şirkete ait olan kredi kartları ile şirket ihtiyaçları nın alınması , mal veya hizmet alımları , borç vb ödemelerin yapılması sonucu biriken puanlarda şirket açısından bir GELİR olup, doğrudan şirketin ticari faaliyetlerinin bir unsurudur.
Örnek: A şirketi ne ait kredi kartı ile şirkete 75.000 TL(Kdv Dahil) ticari mal alınmış olup, kampanya dahilin de banka % 1 işyeri de % 1 puan olmak üzere toplam % 2 puan vermiştir. Muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir.
Ticari mal alışı kaydı
--------------------------/////////-------------------
153.01 Ticari mal Hesabı 63.559.32
191.01 İndirilecek Kdv Hesabı 11.440.68
329.Diğer Ticari Borçlar 75.000.00
Kredi Kart ile ticari mal alışı
------------------------///////////-------------------------------
Kazanılan puan kaydı
----------------------////////////---------------------------------
127.01. Diğer Ticari Alacaklar veya 1.500.00
108.01 D. Hazır Değerler
A bankası puanı
679-Diğer ola.dışı.Gelir Karlar 1.500.00
A Bankası puanı
-------------------------////////--------------------------------
Şirket kartında biriken 10.000. TL ile şirkete makine ve teçhizat alınmıştır.
Muhasebe kaydı
-----------------------/////------------------------
253.01 Makina ve Techiat hesabı 8.474.58
191.01 İndirilecek KDV 1.525.42
127.01 Diğer Ticari Alacaklar veya 10.000.00
108.01 D.Hazır Değerler
Puanların makina satın almada kullanılması
----------------------/////////-----------------------------------
- 1.2 Puanlarının şirket personeline kullandırılması
Bilindiği üzere, 193 sayılı Gelir vergisi Kanunu nun 61 maddesinde ücret tarif edilmiş olup, ……personele para karşılığı verilen her türlü ayın menfaatlerde ücret kapsamında olduğu hüküm altına alınmıştır.
Bu gerekçe ile şirket kartına ait puanların iş ile ilgili olmaksızın personele verilerek kullandırılması, ücret (menfaat) tanımı içinde olduğundan, ödemenin brüt tutarı maaş bordrosuna dahil edilerek vergi ve yasal yükümlülüklerin yerine getirilerek kayıtlara alınması gerekmektedir.
Örnek : B şirketi personeli nin evlenmesi sebebi ile şirket kartında biriken puanlar ile çifte Televizyon hediyesi almış,
Ayrıca kartta biriken MİL ile de yurt dışına balayına gitmesi için DAMAT ve GELİNE uçak bileti hediye etmiştir.
Televizyon faturası damat bey adına düzenlenmiş ayrıca uçak biletleri de zorunluluktan dolayı damat ve gelin hanım adına düzenlenmiştir.
Para karşılığı (ücret dışında) personele sağlanan menfaatler olduğundan ve ticari kazancın elde edilmesi ile ilgisi olmayan işlemin Satın alma bedellerinin Brüt tutarları ücret olarak bordro kayıtlarına alınarak, karşılığın da şirketin Hazır Değerler/D. Ticari alacak hesaplarının kapatılması gerekmektedir.
- 1.3 Puanlarının şirket ortakları veya eş ve çocukları tarafından kullanılması.
Şirkete ait kart puanlarının veya millerinin ortaklar veya eş ve çocukları tarafından kullanılması halin de TL tutarlarının şirkete iade edilmesi iade edilmez ise, KVK 13/1 göre örtülü kazanç olarak nitelendirilmesi gerekmektedir.
Ayrıca TTK 358 maddesin de ortakların şirkete borçlanma yasağı maddesi gereğince Puanların kullanılması (şirket alacağının) ortağa geçmesi demektir. Bu sebep ile,
Şirket 108/127 hesapları kapatıp 131 ortaklardan alacaklar hesabına borç kayıt etmesi gerekecek olup, işlemin adatlandırma ve KDV yönünden sıkıntı yaratmasına sebep olacaktır.
Örnek : Şirket kart hesabında biriken MİL ler ile Yönetim kurulu başkanının kızı Fransa/Parise uçak bileti alarak tatile gitmiştir. Şirketin Fransa ile hiçbir ticari işlemi olmayıp ayrıca yönetici nin kızıda üniversite öğrencidir. Yapılan işlem şirket alacağının ortaklar tarafından kullanılması olması sebebi ile işlem bedelinin ortak tarafından şirkete ödenmesi/iade edilmesi gerekmektedir.
2. GELİR VERGİSİ –SERBEST MESLEK KAZANCI MÜKELLEFLERİ
Gelir vergisi mükellefleri de kredi kartı ile işletmelerine mal veya hizmet almaları sonucu biriken puanları ticari faaliyetin bir unsuru olarak GELİR yazmaları ayrıca biriken puanları işletmeleri için alışverişlerde kullanmaları gerekmektedir. Personeline iş ile ilgisi olmayan işlemlerde kullandırması sonucu yukarıda açıkladığımız kurallar Gelir vergisi mükellefleri için de geçerli olacağı tabidir.
3. SONUÇ:
Bankacılık sistemi ile teknolojik gelişmeler sonucu, Dünya da ödeme aracı olarak kabul gören Banka kredi kartları na alışveriş karşılığı verilen puan veya Mil lerin, ticari faaliyetin bir unsuru olması sebebi ile ;
1. Kurumlar ve Gelir vergisi mükellefleri puanların karşılığı TL yi Şirket VARLIK hesapları ile GELİR hesaplarına kayıt etmeleri,
2. Biriken puanlar şirket alışverişlerin de kullanılarak kayıtlanmalı
3. Puanların/millerin Personele iş ile ilgisi olmaksızın kullandırılması/hediye edilmesi halinde, ücret (menfaat) kabul edilerek brüt tutarının bordroya dahil edilmesi,
4. Şirket ortakları veya gelir vergisi mükellefleri/Eş ve çocukları tarafından şahsi ihtiyaçları için puanların/millerin kullanılması halinde şirkete işlemin TÜRK LİRASI karşılığının iade edilmesi/ödemesinin yapılması, aksi halde tespiti halin de cezalı tarhiyat ile karşılaşılacağı bilgilerinize arz ederim. 18.09.2018
Saygılarımla,