banner79

banner80

Denetim çalışma dosyası ve çalışma kağıtları

DENETİM 26.02.2020, 12:20
Denetim çalışma dosyası ve çalışma kağıtları

Uluslararası Denetim Standartları’nda denetim müşterisi “sözleşme” kavramı ile tanımlanmaktadır. Ancak ne teoride ne öğretide ne de uygulamada denetim müşterisini “sözleşme” kavramı ile açıklama alışkanlığı genel kabul görmemiştir.

Uygulamada bir denetim işi alınmasından itibaren her müşteri için bir çalışma dosyası açılır. Bu dosya denetim faaliyetlerinin yürütülmesine ve rapora bağlanmasına kadar geçen süreçte kullanılır. Çalışma dosyasında çalışma kağıtları saklanır. Çalışma kağıtları denetlenen işletmenin kuruluş sözleşmesi, imza sirküleri ve benzeri belgelerle finansal tablolar, mizan ve tutanak gibi hazır belgeler yanı sıra, denetçi (denetim ekibi) tarafından hazırlanan özel çalışma kağıtları ile denetim firması bünyesinde denetim teklifinin hazırlanması, planlanması ve yürütülmesi sürecinde alınan kararlar ve ekip toplantı tutanaklarından oluşur. Elektronik ortamdaki faaliyetlere ilişkin kayıtlar da çalışma kağıtları kapsamındadır.

Denetim standartlarına göre denetim bir düzen içinde kayıt altına alınarak yapılmalıdır. Bu kayıt düzeni çalışma kağıtları ve bunları toplayan çalışma dosyası ile sağlanır. Denetim sırasında uygunluğun sağlanması, yararlanılan tekniklerin test edilmesine ilişkin kağıt veya elektronik ortamda kullanılan çalışma kağıtlarının, yazışmaların denetimi yapılan kuruluşa ait sözleşmelerin, talimatların yönetim karar suretleri gibi denetçinin ibrazını istediği belgeleri içeren dosyaya çalışma dosyası denir.

Her müşteri için açılan çalışma dosyası, daimi dosya ve yıllık çalışma dosyası (cari dosya) olmak üzere iki bölümden oluşur. Daimi dosya, incelenen işletmeye ait genel bilgiler ile her çalışma yılında gerekli olan ana sözleşme, denetim sözleşme sureti ve benzeri çalışma kağıtlarından oluşur. Yıllık çalışma dosyası veya cari dosya, incelemenin yapıldığı dönemde denetçinin ve/veya yardımcılarının düzenlemiş olduğu çalışma kağıtlarını kapsar.

Yıllık çalışma dosyasında yer alan başlıca çalışma kağıtları şunlardır: Denetim stratejisi, denetim programı, iç kontrol anket formu, akış şemaları ve alınan notlar, yeni yapılmış olan kontrat ve sözleşmelerin suretleri, iç kontrol anketleri, toplantı tutanak ve kararları, risk değerlendirme belgeleri, düzeltici ve sınıflandırıcı yevmiye kayıtlarının yapıldığı kağıtlar, hesap analiz cetvelleri. Ayrıca yıllık çalışma dosyasında şu çalışma kağıtları da bulunur: Çalışma mizanı (İkili mizanlar, dörtlü mizanlar dahil), listeler, yazışmalar, denetlenen işletmenin geçmiş dönem ve denetlenen döneme ait finansal raporları, geçmiş dönem denetim raporu (varsa) ve denetim sonunda hazırlanan denetim raporu.

Çalışma kağıtları; denetçinin denetim yöntem ve teknikleri ile toplanan kanıt ve değerlendirmeleri sonucu ulaşılan yargıyı içeren kağıtlardır.

Çalışma kağıtlarının formu en az aşağıdaki bilgileri içermesi şartı ile denetçi tarafından serbestçe düzenlenebilir:

 

a- Denetlenen müşteri, denetimin dönemi, çalışma kağıtlarının hazırlandığı tarih, hazırlayan ile kontrol eden denetim ekibi mensubunun adı ile gözetimi yapan denetimden sorumlu ortak denetçinin imzası yer almalıdır.

b- İleride denetim faaliyeti araştırıldığında; sorumlu denetçinin savunmasını temin edecek şekilde yapılan denetim çalışmalarının tüm aşamalarını ve sorumluluk sınırlarını göstermelidir.

c- Hesapların ve kayıtların incelenmesinde, kullanılan özel işaretlerin açıklanması, hesap teyitleri (doğrulamalar), denetçinin iç kontrol sisteminden yararlanıp yararlanmadığı veya düşünceleri açıkça gösterilmelidir.

d- Denetim programına göre denetimi yapılan hususlar ile aksayan denetim faaliyeti konuları belirtilmelidir.

Çalışma kağıtları; çalışma dosyası içinde on yıl süre ile yetkililerin isteği halinde ibraz edilmek üzere saklanmalıdır. Çalışma dosyası ve çalışma kayıtları, muhasebe meslek hukukuna ve denetim standartlarına göre; meslek mensubunun kendisini savunmak için kullandığı delil mahiyetindedir.

Hürses | Deniz TÜRKER

Yorumlar (0)
10
açık
Namaz Vakti 21 Ocak 2021
İmsak 06:48
Güneş 08:17
Öğle 13:20
İkindi 15:51
Akşam 18:14
Yatsı 19:38
Puan Durumu
Takımlar O P
1. Beşiktaş 18 38
2. Fenerbahçe 18 38
3. Galatasaray 19 36
4. Gaziantep FK 19 34
5. Hatayspor 19 31
6. Alanyaspor 18 30
7. Trabzonspor 19 30
8. Karagümrük 18 27
9. Malatyaspor 19 27
10. Göztepe 19 25
11. Antalyaspor 19 25
12. Rizespor 19 24
13. Sivasspor 18 23
14. Başakşehir 19 23
15. Konyaspor 19 22
16. Kasımpaşa 18 22
17. Kayserispor 19 19
18. Gençlerbirliği 19 19
19. Erzurumspor 19 16
20. Ankaragücü 18 15
21. Denizlispor 19 14
Takımlar O P
1. Giresunspor 17 35
2. İstanbulspor 17 34
3. Samsunspor 17 33
4. Altay 17 32
5. Adana Demirspor 17 31
6. Tuzlaspor 17 30
7. Ankara Keçiörengücü 17 28
8. Altınordu 17 28
9. Bursaspor 17 27
10. Bandırmaspor 17 24
11. Adanaspor 17 21
12. Ümraniye 17 20
13. Boluspor 17 19
14. Menemen Belediyespor 17 16
15. Balıkesirspor 17 16
16. Akhisar Bld.Spor 17 13
17. Ankaraspor 17 9
18. Eskişehirspor 17 3
Takımlar O P
1. M. United 19 40
2. Man City 18 38
3. Leicester City 19 38
4. Liverpool 18 34
5. Tottenham 18 33
6. Everton 17 32
7. West Ham 19 32
8. Chelsea 19 29
9. Southampton 18 29
10. Arsenal 19 27
11. Aston Villa 16 26
12. Leeds United 18 23
13. Crystal Palace 19 23
14. Wolverhampton 19 22
15. Newcastle 18 19
16. Brighton 19 17
17. Burnley 17 16
18. Fulham 18 12
19. West Bromwich 19 11
20. Sheffield United 19 5
Takımlar O P
1. Atletico Madrid 16 41
2. Real Madrid 18 37
3. Barcelona 18 34
4. Villarreal 19 33
5. Sevilla 18 33
6. Real Sociedad 19 30
7. Granada 19 28
8. Real Betis 19 26
9. Cádiz 19 24
10. Getafe 18 23
11. Celta de Vigo 19 23
12. Levante 18 22
13. Athletic Bilbao 18 21
14. Valencia 18 19
15. Eibar 18 19
16. Real Valladolid 19 19
17. Deportivo Alaves 19 18
18. Elche 17 17
19. Osasuna 18 15
20. Huesca 19 12
Günün Karikatürü Tümü

Gelişmelerden Haberdar Olun

@