banner79

banner80

DOKTOR, AVUKAT, MALİ MÜŞAVİR SERBEST MESLEK ERBABINA YÖNELİK VERGİ İNCELEMELERİ HAKKINDA UYARILAR

Maliye Bakanlığı’nın talimatıyla VDK tarafından serbest meslek erbabı sayılan bazı mükellef grupları üzerinde 2021 yılı ile ilgili olarak vergi incelemesi başlamış bulunmaktadır. ...

MEVZUAT 10.05.2022, 15:44 10.05.2022, 15:47
DOKTOR, AVUKAT, MALİ MÜŞAVİR SERBEST MESLEK ERBABINA YÖNELİK VERGİ İNCELEMELERİ HAKKINDA UYARILAR

Bilindiği üzere Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın talimatıyla VDK tarafından serbest meslek erbabı sayılan bazı mükellef grupları üzerinde 2021 yılı ile ilgili olarak vergi incelemesi başlamış bulunmaktadır. Aşağıda 2021 yılı ile ilgili serbest meslek erbabı için bu incelemelerde dikkat edilecek önemli noktalar hakkında açıklamalarımız bulunmaktadır. Buna göre,

1. İnceleme 2021 yılı için yapılacağından dolayı bu yılla ilgili DBS kayıtları vergi müfettişine gelen yazı da yer alan süre içerisinde ibraz edilmelidir. (Bkz: VUK mad. 134-140) Varsa başka kayıtlar veya defterler yine 15 günlük süre içerisinde vergi müfettişine ibrazı zorunludur. Bu kapsamda alış faturaları, gider faturaları, satış ve hizmet teslimleri hakkında düzenlenen serbest meslek makbuzları, banka kayıtları, varsa pos cihazı ile ilgili banka dökümanları, varsa gider pusulası evrakları,

2. Serbest meslek erbabı ile ilgili incelemeler daha çok mahkemeler üzerinden açılan dava dosyaları (özellikle avukat ve hukuk müşavirleri için), UYAP kayıtları, banka dökümanları, yazarkasa çıktıları, pos cihaz kayıtları, PTT üzerinden gelen havaleler, elden tahsil edilen paralarla ilgili makbuzlar, kredi kart dökümleri inceleme sırasında üzerinde durulan hususlar olarak karşımıza çıkmaktadır.

3. Defter ibrazı ile ilgili evrakların sunulması için verilen 15 günlük süre yeterli gelmemesi durumunda ilgili müfettişe başvurularak tekrar bir “ek süre” talep edilmelidir. Burada ilk tebliğ edilen defter ibraz yazısı üzerine elektronik tebligat önem taşımaktadır. Buradan hareketle 5+15 günlük süre müfettişe defter ibrazı açısından çok önem arz etmektedir. Bu nedenle sık sık e-posta adresimizin kontrol edilmesi önem taşımaktadır.

4. Defter ve belgelerin vergi müfettişine verilmesi üzerine düzenlenen 3 nüsha tutanaktan bir nüshası serbest meslek erbabına verilecektir. Söz konusu tutanağın bizzat serbest meslek erbabı nezdinde veya umumi vekili nezdinde düzenlenmesi de mümkün bulunmaktadır.

5. Öte yandan, Bir avukatın 2021 yılı içerisindeki vekalet sayıları, Adalet Bakanlığından temin edeceği 2021 yılına ilişkin Mahkeme-İcra-Dava Dosyalarının dökümü, bu dosyalarda hükmolunan vekalet ücretlerinin kontrolü, beraberinde dosyaların kapanıp kapanmadığı, iş hacmi ve vekalet büyüklüğü ile orantılı olarak gelir beyan edip etmediği, ticari ve teknik icaplara uymayan hareketler ve işlemlerin gözlemlenmesi, banka hesaplarına intikal eden paraların içeriği ( icra dairesinden çekilen reddiyatın sonucunda gelen paranın bir kısmının müvekkile gönderilip gönderilmediği vs. ) 2021 yılı içerisinde kapanan ve tahsil edilmiş görünen dosyaların kontrolü ile banka hesaplarındaki parasal işlemlerin oransal analizi ve beraberinde düzenlenen serbest meslek makbuzlarının kontrolü.

Ayrıca usul yönünden; sigortalı işçi çalıştıran avukatların, sgk prim ödemelerinin kontrolü, sigorta teşviklerinden yararlanılması halinde teşvik tutarlarının gelir olarak dikkate alınıp alınmadığının kontrolü ( örneğin; 27103 veyahut 6111 teşviklerinin hasılat olarak yazılıp yazılmadığı ) makbuz ve belgelerin yüzeysel düzeyde kontrolü, mesleki faaliyetle ve ofis giderleri ile doğrudan bağlantılı olmayan harcamaların vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapılıp yapılmadığının araştırılması (örneğin; mükellefiyet adına kayıtlı olmayan binek otomobilin gider ve harcamalara ait KDV nin indirim konusu yapılması ve gelir vergisi matrahından düşülmesi gibi. ) 7.000 TL yi aşan tahsilat ve ödemelerin bankadan ödenip ödenmediğinin kontrolü; ( Eğer işyeri ofis kiraları elden ödeniyor ise 2021 yılı 12 aylık dönemi kapsamak üzere; aylık kira bedeli yani her bir işlem tutarının %5 i oranında özel usulsüzlük cezası uygulanmaktadır. ) vb.[1]

6. Vergi incelemesi sürecinin iyi yönetilmesi gerekmektedir. İnceleme en az 6 ay en çok 1 yıl sürebilir. İnceleme sonucunda düzenlenen tutanak dikkatli okunmalı ve buna göre imza edilmelidir. Tutanakta serbest meslek erbabının pek çok yasal hakları mevcut olup, bu hakların kullanılması ve tutanak içeriğinde belirtilmesi unutulmamalıdır. Burada belirtilmesi gereken en önemli konu; serbest meslek erbabına vergi ve ceza tarhiyatı önerilmesi halinde bu konuda “tarhiyattan önce uzlaşma” talebi ve hakkı tutanakta yer alması unutulmamalıdır.

7. Son olarak, serbest meslek erbabının banka hesaplarına salt “mesleki faaliyetler” dolayısıyla para gelmemiş olabilir. Hem mesleki faaliyet ile ilgili tahsilatlar banka hesabına düşebilir ve hem de başkaca özel işlemlerden dolayı paralar gelmiş olabilir. Örneğin; serbest meslek erbabının telif kazancı, muhtelif kaynaklardan miras dolayısıyla para aktarımları olabilir. Araç veya arsa satışı nedeni ile serbest meslek erbabı hesabına havale, EFT gelmiş olabilir. Dolayısıyla mesleki faaliyet dışında vergi ile ilgisi olmayan bazı havaleler kayıt dışı gelir veya kayıt dışı kazanç olarak nitelendirilemez. 213 sayılı VUK’nun 3. Maddesinde “vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaylara ilişkin işlemlerin gerçek mahiyeti baz alınmalıdır” dolayısıyla açıklanabilir olan banka hareketleri için serbest meslek makbuzu düzenlenmemiş olabilir. Vergilemede ispat yükü bunu ileri süren tarafa aittir. Vergi incelemesi sırasında müfettişin bir iddiayı ileri sürmesi halinde bunun ispat yükü müfettişe ait olacaktır. (VUK mad. 3) Özellikle doktor, hekim gibi serbest meslek erbabının incelemesinde müşterilerin beyan ifadelerinin alınması da çoğu zaman gerekli olmaktadır. Burada müşterilere düzenlenen makbuzlar ile müşteri ifadelerinin uyumlu olması zorunludur. Öte yandan müşterilerin hekime kredi kartı ile ödemiş olduğu hizmet bedelleri ile müşteriye verilen makbuz tutarları aynı olmalıdır.

Sonuç olarak, vergi incelemesine maruz kalmak cezalı tarhiyat ile karşı karşıya gelinecek anlamını taşımaz. Doktor, avukat ve mali müşavirin banka hesaplarına gelen paraların amacı ve kaynağı doğru bir şekilde irdelenmesi zorunludur. Kayıt dışı hasılat olduğu varsayımı ile cezalı tarhiyat yapılması halinde bu konuda yargının hakemliğine başvuran pek çok mükellef davasını kazanabilmiş olmaktadır.

------------------

[1] Vatansever Gürkan, Avukatlara Yönelik Başlatılan Vergi İncelemeleri Hakkında, Muhasebetr, 09.05.2022

Dr.Mustafa ALPASLAN | HukukiHaber

Yorumlar (0)
22
açık
Namaz Vakti 17 Mayıs 2022
İmsak 03:50
Güneş 05:38
Öğle 13:05
İkindi 17:01
Akşam 20:23
Yatsı 22:03
Puan Durumu
Takımlar O P
1. Trabzonspor 37 81
2. Fenerbahçe 37 70
3. Konyaspor 37 67
4. Başakşehir 37 62
5. Alanyaspor 37 61
6. Beşiktaş 37 58
7. Antalyaspor 37 58
8. Karagümrük 37 57
9. Adana Demirspor 37 52
10. Sivasspor 37 51
11. Galatasaray 37 51
12. Kasımpaşa 37 50
13. Hatayspor 37 50
14. Kayserispor 37 47
15. Giresunspor 37 45
16. Gaziantep FK 37 43
17. Rizespor 37 36
18. Altay 37 34
19. Göztepe 37 28
20. Ö.K Yeni Malatya 37 20
Takımlar O P
1. Ankaragücü 35 67
2. Ümraniye 35 67
3. Bandırmaspor 35 61
4. İstanbulspor 35 59
5. Erzurumspor 35 58
6. Eyüpspor 35 54
7. Manisa Futbol Kulübü 36 49
8. Tuzlaspor 35 49
9. Samsunspor 35 48
10. Gençlerbirliği 35 48
11. Keçiörengücü 35 48
12. Boluspor 35 47
13. Denizlispor 35 46
14. Altınordu 35 45
15. Adanaspor 35 45
16. Bursaspor 35 41
17. Kocaelispor 35 41
18. Menemen Belediyespor 35 38
19. Balıkesirspor 35 12
Takımlar O P
1. M.City 37 90
2. Liverpool 36 86
3. Chelsea 36 70
4. Tottenham 37 68
5. Arsenal 37 67
6. M. United 37 58
7. West Ham United 37 56
8. Wolverhampton Wanderers 37 51
9. Leicester City 36 48
10. Brighton 37 48
11. Brentford 37 46
12. Crystal Palace 36 45
13. Aston Villa 36 44
14. Newcastle 37 44
15. Southampton 36 40
16. Everton 36 36
17. Leeds United 37 35
18. Burnley 36 34
19. Watford 37 23
20. Norwich City 37 22
Takımlar O P
1. Real Madrid 37 85
2. Barcelona 37 73
3. Atletico Madrid 37 68
4. Sevilla 37 67
5. Real Betis 37 64
6. Real Sociedad 37 62
7. Villarreal 37 56
8. Athletic Bilbao 37 55
9. Osasuna 37 47
10. Celta Vigo 37 46
11. Valencia 37 45
12. Rayo Vallecano 37 42
13. Espanyol 37 41
14. Getafe 37 39
15. Elche 37 39
16. Granada 37 37
17. Mallorca 37 36
18. Cadiz 37 36
19. Levante 37 32
20. Deportivo Alaves 37 31
Günün Karikatürü Tümü

Gelişmelerden Haberdar Olun

@