banner79

banner80

KDV İade Taleplerinde Süre Sınırlaması

19.11.2021

MEVZUAT 19.11.2021, 10:13
KDV İade Taleplerinde Süre Sınırlaması

3065 sayılı KDV Kanunu’ndaki değişikliklere paralel 23 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliği ile getirilmiş olan düzenleme ile, 2019 ve izleyen yılların vergilendirme dönemlerine ilişkin aşağıdaki işlemlerden kaynaklanan iade taleplerinde;

-İndirimli KDV oranına tabi işlemlerde en geç izleyen yılın Kasım KDV beyannamesinde,

-Tam istisna veya kısmi tevkifat uygulanan işlemlerde, işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar ilgili dönem KDV beyannamelerinde,

iadeye konu olan KDV tutarının beyan edilmesi ve en geç bu süre içinde (yıl sonuna kadar) standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunlu hale getirilmişti.

Bu sürelere uygun olarak YMM KDV İadesi Tasdik Raporuyla talep edilen iadelerde, söz konusu YMM Raporunun;

-İndirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonundan itibaren altı ay içinde,

-Tam istisnaya tabi veya kısmi tevkifat uygulanan işlemlerde ise işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonundan itibaren altı ay içinde,

ibrazının zorunlu olduğu ifade edilerek, bu süre içinde YMM Raporunun ibraz edilmemesi halinde iade talebinin ivedilikle incelemeye sevk edileceği belirtilmişti.

Yukarıdaki açıklamalardan da anlaşılacağı üzere;

-En geç 2021 Kasım KDV beyannamesinde iade tutarının beyan edilmesi zorunlu olan 2020 yılına ait indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iadesi ile birlikte,

-2019 yılına ait tam istisnaya tabi (mal ve hizmet ihracatı, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki teslimler, uluslararası taşımacılık vb.) ve kısmi tevkifat uygulanan işlemlerden doğan KDV iadelerinin,

yasal talep süresi 31.12.2021 tarihi itibariyle sona erecektir.

Mükelleflerin herhangi bir hak kaybına uğramamaları için bahse konu yasal beyan ve talep sürelerini dikkate almaları, hazırlanması gereken belgeleri bu süre içinde tamamlamaları  gerekmektedir.

Tebliğin ilgili bölümlerinde iade hakkı doğuran işlem türüne göre farklılık gösteren belgeler olmakla birlikte, bütün iade hakkı doğuran işlemler için aranan ortak belgeler aşağıdaki gibidir:

·         Standart iade talep dilekçesi

·         İadenin talep edildiği döneme ait indirilecek KDV listesi

·         Yüklenilen KDV listesi

·         İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu

·         Satış faturaları listesi

23 Seri No.lu Tebliğ ile getirilen yeni düzenlemeye ilişkin  hak düşürücü talep süresi, ilk kez 2019 yılı indirimli orana tabi işlemlere ait iade taleplerinde, 30.12.2020 tarihi itibariyle uygulanmıştı.

Bahse konu değişiklik tebliğinde açıkça ifade edilmeyen, iade talep yöntemleri, dilekçe girişleri ve 31 Aralık sonrasında yapılacak değişikliklere ilişkin uygulamada tereddüt yaratan bazı hususlar nedeniyle mükelleflerin KDV iade talepleri vergi daireleri tarafından reddedilmiş ve pek çok mükellef hak kaybına uğradığından konuyla ilgili davalar açılmıştı.

Benzer problemler, bu sene sonunda iade talep hakkı sona erecek olan 2020 yılı indirimli orana ait KDV iade taleplerinin yanı sıra, yeni düzenlemeye göre beyan ve iade talep hakkı ilk kez sona erecek olan 2019 yılı tam istisnaya tabi ve kısmi tevkifat uygulanan işlemlerden doğan KDV iadesi talepleri için de söz konusu olmaya devam edecek gibi görünmektedir.

2019 ve izleyen yılların vergilendirme dönemlerine ilişkin tam istisnaya tabi ve kısmi tevkifat uygulanan işlemlerden doğan ve özellikle teminat, YMM KDV İadesi Tasdik Raporu, Vergi İnceleme Raporu aranmaksızın mahsuben talep edilebilen KDV iadesine ilişkin tüm tutarların 31.12.2021 tarihine kadar tahakkuk edip ödenecek olan vergi borçlarına istinaden mahsup talep girişlerinin yapılmış olması gerektiğine dair vergi daireleri tarafından yapılan bazı yorumlar, mükellefler ve YMM’ler nezdinde tereddüt ve endişe yaratmıştır.

Ancak, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından bu sorunun çözümüne yönelik olarak, İnternet Vergi Dairesi üzerinden girişi yapılan KDV İadesi Talep Dilekçesindeki  “MAHSUBEN İADE” bölümü “A. Vergi Dairesine/Dairelerine Olan Borçlarıma” başlığı altına;

“c) 213 Sayılı Kanunun 114 ve 126 ncı Maddeleri Uyarınca Hesaplanan Zamanaşımı Süresi İçerisinde Tahakkuk Edecek/Ödenecek Borçlarıma” satırı eklenmiştir.

Bahse konu satırın sisteme eklenmesiyle ilgili henüz GİB tarafından bir duyuru yapılmamakla birlikte söz konusu satırın, 31.12.2021 itibariyle iade talep hakkı sona erecek olan teminat, YMM raporu ve VİR olmaksızın mahsuben iadesi talep edilebilecek KDV iadesi tutarlarının, 213 Sayılı VUK zamanaşımı süresi içerisinde tahakkuk edecek/ödenecek vergi borçlarına mahsubunun mümkün hale getirilmesinin amaçlandığı anlaşılmaktadır.

Böylece 2019 yılı ve sonrası vergilendirme dönemleri için iade türü itibariyle tebliğdeki düzenlemeye uygun gerekli şartları sağlayan ve yasal süresi içinde iade tutarları beyan ederek yukarıda belirtilen satırı seçen mükellefler, bu dönemlere ait KDV iadesi tutarlarının tamamının veya kalan bakiye tutarlarının mahsuben iadesini 213 Sayılı VUK zamanaşımı süresi içerisinde talep edebileceklerdir.

Uygulamada tereddüt yaratan konulardan biri de; yasal süresi içinde beyan edilen iade tutarlarına ilişkin olarak, 31 Aralık sonrasında düzeltme beyannamesi verilmesi suretiyle ve ilk beyana bağlı oluşturulan talep dilekçelerinin veya ilk talep yönteminin (teminat, YMM raporu, VİR) daha sonradan değiştirilip değiştirilemeyeceğidir.

KDV Genel Uygulama Tebliğinde, indirimli oran haricindeki iade türlerine ilişkin olarak, yasal süresi içinde beyan edilen iade tutarlarındaki değişikliklere ait doğrudan bir düzenleme bulunmamaktadır.

KDV Genel Uygulama Tebliğinde; iade talep süresinin dolmasından sonra, geçmiş dönemler için düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle ve/veya standart iade talep dilekçesi ve ilgili belgeler ibraz edilmek suretiyle iade talep edilmesi mümkün olmadığı belirtilmekle birlikte,  yasal süresinde beyan edilen iade tutarlarının ve buna bağlı oluşturulan ilk talep dilekçelerine ilişkin değişikliklerin mümkün olup olmadığı belirtilmemiştir.

Uygulamada vergi daireleri, mükellef ve YMM’ler nezdinde tereddüt yaratan ve iade talebine ilişkin hak kaybına neden olabilecek bu konuların, zaman kıstı da göz önünde bulundurularak  Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılacak bir düzenlemeyle acil olarak açıklanması gerektiği kanaatindeyiz.

KPMG | Pınar Asaryan

Yorumlar (0)
9
parçalı bulutlu
Namaz Vakti 09 Aralık 2021
İmsak 06:38
Güneş 08:10
Öğle 13:01
İkindi 15:22
Akşam 17:43
Yatsı 19:09
Puan Durumu
Takımlar O P
1. Trabzonspor 15 39
2. Konyaspor 15 27
3. Fenerbahçe 15 27
4. Hatayspor 15 26
5. Başakşehir 15 25
6. Alanyaspor 15 24
7. Galatasaray 15 23
8. Karagümrük 15 22
9. Beşiktaş 15 21
10. Adana Demirspor 15 20
11. Sivasspor 15 19
12. Giresunspor 15 19
13. Kayserispor 15 19
14. Altay 15 18
15. Antalyaspor 15 18
16. Gaziantep FK 15 18
17. Göztepe 15 14
18. Öznur Kablo Yeni Malatya 15 14
19. Kasımpaşa 15 11
20. Rizespor 15 10
Takımlar O P
1. Ankaragücü 15 30
2. Erzurumspor 13 28
3. Ümraniye 14 27
4. Eyüpspor 14 27
5. Bandırmaspor 14 25
6. Samsunspor 14 22
7. Tuzlaspor 13 21
8. İstanbulspor 14 20
9. Kocaelispor 14 20
10. Gençlerbirliği 14 20
11. Boluspor 14 19
12. Adanaspor 15 19
13. Menemenspor 14 18
14. Bursaspor 14 17
15. Manisa FK 15 17
16. Denizlispor 14 15
17. Ankara Keçiörengücü 14 14
18. Altınordu 15 13
19. Balıkesirspor 14 7
Takımlar O P
1. Man City 15 35
2. Liverpool 15 34
3. Chelsea 15 33
4. West Ham 15 27
5. Tottenham 14 25
6. M. United 15 24
7. Arsenal 15 23
8. Wolverhampton 15 21
9. Brighton 15 20
10. Aston Villa 15 19
11. Leicester City 15 19
12. Everton 15 18
13. Brentford 15 17
14. Crystal Palace 15 16
15. Leeds United 15 16
16. Southampton 15 16
17. Watford 15 13
18. Burnley 14 10
19. Newcastle 15 10
20. Norwich City 15 10
Takımlar O P
1. Real Madrid 16 39
2. Sevilla 15 31
3. Real Betis 16 30
4. Atletico Madrid 15 29
5. Real Sociedad 16 29
6. Rayo Vallecano 16 27
7. Barcelona 15 23
8. Valencia 16 22
9. Athletic Bilbao 16 21
10. Osasuna 16 21
11. Espanyol 16 20
12. Mallorca 16 19
13. Villarreal 15 16
14. Celta de Vigo 16 16
15. Granada 15 15
16. Elche 16 15
17. Deportivo Alaves 15 14
18. Cádiz 16 12
19. Getafe 16 11
20. Levante 16 8
Günün Karikatürü Tümü

Gelişmelerden Haberdar Olun

@