banner79

banner80

Maliye KDV tevkifat uygulamasında tereddütleri giderdi

14.07.2021

MEVZUAT 14.07.2021, 15:12
Maliye KDV tevkifat uygulamasında tereddütleri giderdi

Bilindiği üzere, 35 seri no.lu KDV Tebliği ile 1 Mart 2021 tarihinden geçerli olmak üzere, KDV tevkifat uygulamasının kapsamı genişletildi. Söz konusu tebliğ ile yapılan düzenlemeler, mükellefler nezdinde birçok tereddüttü beraberinde getirerek, işletmeler arasında tevkifat uygulanıp uygulanmayacağı konusunda ihtilaflar oluşturdu. Bu kapsamda yapılan çok sayıda özelge başvurusunun, konunun önemine binaen Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından öncelikle ele alınıp yanıtlandığını görmekteyiz.
 

1- Ticari reklam hizmetinin kapsamına dair birçok husus netlik kazandı

1 Mart 2021 tarihinden geçerli olmak üzere, her türlü ticari reklam hizmeti alımları (3/10) oranında KDV tevkifatı kapsamına alınmış, reklama ilişkin danışmanlık, reklamın planlanması, reklam içeriğinin hazırlanması ve tasarımı, reklamın yayımlanması gibi reklama yönelik hizmetler de tevkifat uygulamasına dahil edilmiştir. Gerek kapsamın geniş tutulması gerekse sektördeki işlemlerin karmaşık bir yapısının bulunması, ticari reklam tevkifatı kapsamında bulunan işlemlerin belirlenmesinde birtakım tereddütlere neden olmuştur.   

Verilen özelgeler kapsamında;

- Ticari reklamın hazırlanmasına yönelik olarak verilen fotoğraf çekimi hizmetleri,

- Prodüksiyon yapım firmalarına reklam filmi çekimi için verilen kameramanlık hizmetleri,

- Müşterilere tanıtım amacıyla kullanılmak üzere verilen video çekimi, montaj, drone ile çekim hizmetleri,

- Ticari reklam amacıyla kullanılan sosyal medya hesaplarına ilişkin verilen sayfa tasarımı, takip ve paylaşım hizmetleri,

- Ticari reklam amaçlı el broşürü ve afişlerin tasarlanarak hazırlanması hizmetleri,

ticari reklam kapsamında değerlendirilerek düzenlenecek faturalarda (3/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.

Öte yandan;

- Toplantı, seminer, kongre ve gösteri gibi organizasyonlara ilişkin fotoğraf çekimi işleri,

- Ticari reklama ilişkin olmayan tasarım ve sosyal medya görsel tasarımı hizmetleri,

- İnternet sitesi tasarım ve güncelleme hizmetleri,

- Gazetede yayımlanan tebrik, taziye, kutlama, satılık, kiralık, eleman ilanı şeklindeki hizmetler,

- Reklam hizmeti sunumlarının yapıldığı pano, billboard, duvar, tahta, ekran, ayaklı veya ayaksız platform ve tabela gibi alanların boş vaziyette kiraya verilmesi hizmetleri,

ticari reklam hizmeti kapsamında değerlendirilmediğinden KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
 

2- Banka ve sigorta şirketlerinin tüm hizmet alımları tevkifat kapsamına alındı

Yapılan son tebliğ düzenlemeleri ile, KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki kurum ve kuruluşların yanında, kanunla veya Cumhurbaşkanı kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta, reasürans ve emekli şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarına ifa edilen ve tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması öngörülmüştür.

Örneğin, 1 Mart 2021 tarihinden itibaren, yukarıda sayılan kurumlara verilen tevkifata tabi işlemler arasında ayrıca sayılmayan şoförsüz araç kiralama hizmetlerine ilişkin hesaplanan KDV’nin (5/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. 
 

3- Avukatlara dava karşılığı yapılan bazı ödemelere KDV tevkifatı getirildi

Daha önce avukatların KDV Genel Uygulama Tebliğinde sayılan “Belirlenmiş Alıcılar”a vermiş oldukları danışmanlık hizmetleri (9/10) oranında tevkifata tabiydi.  Yeni uygulama kapsamında ise, dava takibi suretiyle verilen avukatlık hizmetlerinin KDV tevkifatına tabi olup olmadığı konusunda Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelgelerde, bankalara, sigorta şirketlerine, adli yardım kapsamında barolara ve Cumhuriyet savcılıklarına verilen avukatlık hizmetlerinin 1 Mart 2021 tarihinden itibaren (5/10) oranında KDV tevkifatına tabi olduğu belirtilmiştir.

Dolayısıyla, ikinci başlıkta sayılan kurumlara verilen avukatlık hizmetlerinde, hesaplanan KDV’nin yarısı hizmeti alan kurum tarafından tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
 

4- Seyahat acenteleri tarafından sayılan kurumlara verilen uçak bileti ve konaklama hizmetlerinde de tevkifat uygulanacak

Yukarıda da ifade edildiği üzere, ikinci başlıkta sayılan kurumlara ifa edilen tüm hizmetler tevkifat kapsamına alındı. Bu kapsamda, söz konusu kurumlara yapılan uçak bileti satışı ile konaklama hizmetlerinde, KDV dahil bedelin (komisyon bedeli dahil) 2 bin TL'yi aşması halinde toplam bedel üzerinden (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. 
 

5- Kurye taşımacılığının KDV tevkifatı kapsamında olduğu hususu açıklığa kavuşturuldu 

Yapılan düzenleme ile karayolu ile yapılan yük taşımacılığı, (2/10) oranında KDV tevkifatı kapsamına alınmış, kargo işletmeciliği yetki belgesi sahibi mükellefler tarafından yapılan kargo taşıma işleri ise kapsam dışında tutulmuştu. Bu kapsamda Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen görüşlerde, araç kurtarma hizmetleri ile motosiklet ile yapılan kurye taşımacılığı hizmetlerinin (2/10) oranında KDV tevkifatına tabi olduğu ifade edilmiştir.

Ayrıca, satılan bir mala ilişkin sunulan nakliye hizmetine ilişkin bedelin faturada ayrıca gösterilmesi ya da nakliye hizmetine ilişkin ayrıca fatura düzenlenmesi halinde, nakliye hizmetine ilişkin bedel üzerinden de KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
 

6- Özel sektör yapım işleri de KDV tevkifatı kapsamına alındı

Önceki uygulamada, sadece KDV Genel Uygulama Tebliği’nde sayılan “Belirlenmiş Alıcılar”a yapılan yapım işleri KDV tevkifatına tabi iken, yapılan değişiklikle 1 Mart 2021 tarihinden geçerli olmak üzere, belirlenmiş alıcı olamayan ancak KDV mükellefi olanlara ifa edilen KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işlerine (4/10) oranında KDV tevkifatı getirildi.

Yapılan düzenleme, tevkifat kapsamına giren KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işinin taşeronlara devredilmesi halinde, tutarına bakılmaksızın taşerondan da tevkifat yapılamasını öngörüyor.
 

7- Tevkifat uygulamasında sınıra dikkat!

Öncelikle KDV Genel Uygulama Tebliği’nde sayılan “Belirlenmiş Alıcılar” kapsamında bulunan mükelleflerin teslim ve hizmetlerinde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Dolayısıyla, yapılan işlem tevkifata tabi olsa da işlemi yapan satıcı “Belirlenmiş Alıcılar” kapsamında ise hesaplanan KDV üzerinden alıcı tarafından tevkifat uygulanmayacaktır.

İkinci olarak kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 2 bin TL’yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. 

Diğer taraftan, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen görüşe göre, tevkifata tabi birbirinden farklı birden fazla hizmetin zorunlu olmasa da tek bir faturada gösterilmesi ve bu faturadaki KDV dahil toplam tutarın 2 bin TL'yi aşması halinde söz konusu faturada hesaplanan KDV’ye tevkifat uygulanması gerektiği hususu gözden kaçırılmamalıdır.

Dünya | M. Ali AYAZ

Yorumlar (0)
4
açık
Namaz Vakti 28 Ocak 2022
İmsak 06:44
Güneş 08:12
Öğle 13:22
İkindi 15:58
Akşam 18:22
Yatsı 19:45
Puan Durumu
Takımlar O P
1. Trabzonspor 23 54
2. Konyaspor 22 45
3. Alanyaspor 23 38
4. Adana Demirspor 23 37
5. Fenerbahçe 23 37
6. Beşiktaş 23 36
7. Hatayspor 23 36
8. Başakşehir 22 34
9. Gaziantep FK 22 32
10. Sivasspor 23 31
11. Kayserispor 23 31
12. Karagümrük 23 30
13. Kasımpaşa 23 27
14. Göztepe 23 27
15. Galatasaray 23 27
16. Giresunspor 23 26
17. Antalyaspor 23 24
18. Rizespor 23 22
19. Altay 23 18
20. Ö.K Yeni Malatya 22 16
Takımlar O P
1. Ümraniye 21 45
2. Ankaragücü 21 45
3. Erzurumspor 21 38
4. Bandırmaspor 21 36
5. İstanbulspor 21 36
6. Eyüpspor 20 36
7. Samsunspor 20 33
8. Adanaspor 21 32
9. Manisa Futbol Kulübü 21 28
10. Tuzlaspor 20 27
11. Keçiörengücü 21 26
12. Gençlerbirliği 21 26
13. Boluspor 19 24
14. Kocaelispor 21 24
15. Menemen Belediyespor 21 23
16. Altınordu 21 22
17. Bursaspor 20 20
18. Denizlispor 21 19
19. Balıkesirspor 20 8
Takımlar O P
1. Manchester City 23 57
2. Liverpool 22 48
3. Chelsea 24 47
4. M. United 22 38
5. West Ham United 23 37
6. Arsenal 21 36
7. Tottenham 20 36
8. Wolverhampton Wanderers 21 34
9. Brighton 22 30
10. Leicester City 20 26
11. Aston Villa 21 26
12. Southampton 22 25
13. Crystal Palace 22 24
14. Brentford 23 23
15. Leeds United 21 22
16. Everton 20 19
17. Norwich City 22 16
18. Newcastle 21 15
19. Watford 20 14
20. Burnley 18 12
Takımlar O P
1. Real Madrid 22 50
2. Sevilla 22 46
3. Real Betis 22 40
4. Atletico Madrid 21 36
5. Barcelona 21 35
6. Real Sociedad 21 34
7. Villarreal 22 32
8. Rayo Vallecano 21 31
9. Athletic Bilbao 22 31
10. Valencia 22 29
11. Osasuna 22 28
12. Celta Vigo 22 27
13. Espanyol 22 27
14. Granada 22 24
15. Elche 22 23
16. Getafe 22 22
17. Mallorca 21 20
18. Cadiz 22 18
19. Deportivo Alaves 22 17
20. Levante 21 11
Günün Karikatürü Tümü

Gelişmelerden Haberdar Olun

@