banner79

banner80

Pişmanlıkla Beyan ve Kapsamında Olan Vergiler

Vergi kanunlarına aykırı hareket ederek vergi ziyaına yol açan mükelleflere, belli şartlarla vergiye gönüllü uyum sağlama olanağı veriyor.

MEVZUAT 07.10.2020, 09:44
Pişmanlıkla Beyan ve Kapsamında Olan Vergiler

Vergi kanunlarına uyumun esas olarak yasal süreler içinde olması beklenir. Bu aşamada çeşitli nedenlerle uyum sağlanamamışsa, daha sonra çeşitli aşamalarda, çeşitli müesseseler çerçevesinde, vergiye gönüllü veya zorunlu olarak uyum sağlanabilir.

Özetle ifade etmem gerekirse;

- Beyan sonrası bir inceleme veya takdire sevk olmadan gönüllü olarak uyum sağlamayı amaçlayan pişmanlık gibi müesseseler,

- İnceleme veya takdire sevk olmuşsa, bu aşamada uzlaşma gibi müesseseler,

- Daha önceki aşamalarda uyum sağlanamamış ve konu yargıya taşınmışsa, mahkeme kararlarına göre uyum gerçekleşmiş olur.

Her aşamanın ve her müessesenin sonuçları doğal olarak farklı. Bu ve devamında yazmayı planladığım makalelerle her bir aşamayı kısaca özetlemek ve birbiriyle karşılaştırmak istedim. Bugün pişmanlıkla beyandan başlıyorum.
 

Pişmanlık nedir?

Vergi Usul Kanunu’nun 371. maddesinde ifade edildiği şekliyle pişmanlık ve ıslah, beyana dayanan vergilerde, vergi ziyaı cezasını gerektiren fiilleri işleyen mükelleflerin, kanuna aykırı hareketlerini Vergi İdaresine kendiliğinden haber vermeleri halinde, belli şartlarla vergi ziyaı cezası kesilmemesini öngören bir müessese. Düzenleme esas olarak, vergi kanunlarına aykırı hareket ederek vergi ziyaına yol açan mükelleflere, belli şartlarla vergiye gönüllü uyum sağlama olanağı veriyor. Buna karşılık uygulamadan yararlananlara vergi ziyaı cezası uygulanmıyor.
 

Pişmanlıktan yararlanmanın koşulları

Pişmanlık hükümlerinden yararlanabilmek için aşağıdaki koşullara uyulması gerekiyor.

1. Daha önce ihbarda bulunulmamış olması. Pişmanlık hükümlerinden yararlanabilmek için, mükellefin vergi ziyaı cezasını gerektiren fiilini vergi dairesine kendisinin haber vermesi gerekir. Fiil daha önce bir muhbir tarafından haber verilmişse, pişmanlık hükümlerinden yararlanma olanağı yok.

2. Daha önce vergi incelemesine başlanmamış veya takdir komisyonuna intikal ettirilmemiş olması. Herhangi bir konu takdir komisyonuna gönderilmişse, bu konuda pişmanlıktan yararlanma olanağı ortadan kalkıyor. Ancak mükellef hakkında herhangi bir konuda başlayan bir vergi incelemesi pişmanlıktan yararlanmaya tamamen engel. Son zamanlarda kısmi incelemelerin yaygınlaşmasına bağlı olarak, özellikle belli bir büyüklüğün üzerindeki işletmelerde her zaman devam eden bir inceleme olduğu söylenebilir. Bu nedenle her incelemenin pişmanlıkla beyana engel olması neredeyse bu müesseseyi bitiriyor. Pişmanlıkla beyanın bugüne kadar olduğu gibi devamı isteniyorsa, kuralın değiştirilmesine ve takdir komisyonuna sevkte olduğu gibi, pişmanlık konusu işlemle ilgili bir inceleme yoksa pişmanlıkla beyanın açık olmasının sağlanmasına ihtiyaç var.

3. Onbeş gün içinde beyanname verilmesi veya düzeltilmesi. Pişmanlıktan yararlanabilmek için, haber verme tarihinden itibaren onbeş gün içinde hiç verilmemiş beyannamenin verilmesi veya daha önce verilen beyannamenin düzeltilmesi gerekiyor.

4. Verginin ve pişmanlık zammının 15 gün içinde ödenmesi. Vergi dairesine bildirilen ve ödeme süresi geçmiş olan vergilerin pişmanlık zammıyla birlikte, haber verme tarihinden itibaren onbeş gün içinde ödenmesi gerekiyor.
 

Pişmanlıkla verilen beyannamede ödenecek vergi olması şart mıdır?

Pişmanlıkla beyanname verilmesi, vergi ziyaının doğmuş olması halinde mümkün. Dolayısıyla verilecek veya düzeltilecek beyannamede ödenecek verginin bulunmaması halinde, pişmanlık hükümlerinden yararlanılamıyor. Mali İdarenin görüş ve uygulaması bu şekilde. Ancak beyannamenin matrahsız verilmiş olmasının, pişmanlık hükümlerinden yararlanmaya engel olmadığına ilişkin yargı kararları da var. Verginin haksız yere iadesine sebebiyet verilmesi vergi ziya olarak tanımlandığından, haksız vergi iadesi alınması durumunda pişmanlık hükümlerinden yararlanmak mümkün.

 

Pişmanlık kapsamında olan vergiler

Pişmanlık hükümleri sadece beyana dayanan vergiler için uygulanabiliyor. Dolayısıyla, başta gelir vergisi, kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi olmak üzere beyana dayanan bütün vergilerde pişmanlık hükümlerinden yararlanmak mümkün.

Emlak vergisi için pişmanlık hükümlerinden yararlanmak hukuken mümkün değil.
 

Pişmanlık zammı

Pişmanlık zammı, ödemenin geciktiği her ay ve kesri için, gecikme zammı oranında hesaplanıyor. Gecikme zammı ve dolayısıyla pişmanlık zammı oranı halen aylık %1.6.
 

Pişmanlıkta ceza uygulaması

Yukarıda da belirttiğim gibi pişmanlıkta vergi ziyaı cezası kesilmiyor. Ancak pişmanlıkla beyan, usulsüzlük cezalarının kesilmesine engel değil. Bu nedenle beyannamesini yasal süresinde vermeyenlere, bir kat birinci derece usulsüzlük cezası kesiliyor.
 

Pişmanlık şartlarının ihlali

15 günlük süre içinde vergi aslı ve pişmanlık zammı ödenmezse pişmanlık hükümleri ihlal edilmiş sayılıyor. Bu durumda verilen beyanname kanuni süresinden sonra verilen beyanname olarak kabul ediliyor.

Bu durumda;

- Pişmanlık zammı kaldırılıp, yerine gecikme faizi tahakkuk ettiriliyor.

- Verginin ödeme süresi bir ay olarak değiştiriliyor.

- Elektronik ortamda pişmanlıkla gönderilen beyannameler kanuni süresinden sonra verilen beyanname olarak kabul edildiği için ziyaa uğratılan verginin %50’si oranında vergi ziyaı cezası kesiliyor.

- Elden veya posta yoluyla verilen beyannamelerde ise 1. derece iki kat usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezasının %50’si kıyaslanarak tutar itibariyle ağır olanı kesiliyor.

Süresinde verilmeyen beyannamenin sonradan pişmanlıkla verilmesi durumunda uygulama özet olarak aşağıdaki tabloda.

Bir sonraki makalenin konusu, kanuni süresinden sonra verilen beyannameler ve her iki uygulamanın karşılaştırılması.

Dünya | Recep BIYIK

Yorumlar (0)
10
açık
Namaz Vakti 11 Mayıs 2021
İmsak 03:59
Güneş 05:43
Öğle 13:05
İkindi 17:00
Akşam 20:18
Yatsı 21:54
Puan Durumu
Takımlar O P
1. Beşiktaş 38 81
2. Fenerbahçe 38 79
3. Galatasaray 38 78
4. Trabzonspor 38 67
5. Hatayspor 38 60
6. Sivasspor 38 59
7. Alanyaspor 38 57
8. Gaziantep FK 38 55
9. Karagümrük 38 54
10. Göztepe 38 51
11. Konyaspor 38 48
12. Rizespor 38 45
13. Malatyaspor 38 44
14. Başakşehir 38 44
15. Kasımpaşa 38 43
16. Antalyaspor 39 43
17. Kayserispor 38 40
18. Ankaragücü 38 38
19. Erzurumspor 39 37
20. Gençlerbirliği 38 35
21. Denizlispor 38 28
Takımlar O P
1. Adana Demirspor 34 70
2. Giresunspor 34 70
3. Samsunspor 34 70
4. İstanbulspor 34 64
5. Altay 34 63
6. Altınordu 34 60
7. Ankara Keçiörengücü 34 58
8. Ümraniye 34 51
9. Tuzlaspor 34 47
10. Bursaspor 34 46
11. Bandırmaspor 34 42
12. Boluspor 34 42
13. Balıkesirspor 34 35
14. Adanaspor 34 34
15. Menemenspor 34 34
16. Akhisar Bld.Spor 34 30
17. Ankaraspor 34 26
18. Eskişehirspor 34 8
Takımlar O P
1. Man City 35 80
2. M. United 34 70
3. Chelsea 35 64
4. Leicester City 35 63
5. West Ham 35 58
6. Liverpool 34 57
7. Tottenham 35 56
8. Everton 34 55
9. Arsenal 35 52
10. Leeds United 35 50
11. Aston Villa 34 48
12. Wolverhampton 35 45
13. Crystal Palace 34 41
14. Burnley 35 39
15. Newcastle 35 39
16. Brighton 35 37
17. Southampton 34 37
18. Fulham 35 27
19. West Bromwich 35 26
20. Sheffield United 35 17
Takımlar O P
1. Atletico Madrid 35 77
2. Real Madrid 35 75
3. Barcelona 35 75
4. Sevilla 35 71
5. Real Sociedad 35 56
6. Real Betis 35 54
7. Villarreal 35 52
8. Celta de Vigo 35 47
9. Athletic Bilbao 35 46
10. Granada 35 45
11. Cádiz 35 43
12. Osasuna 35 41
13. Valencia 35 39
14. Levante 35 39
15. Getafe 35 34
16. Deportivo Alaves 35 32
17. Real Valladolid 35 31
18. Huesca 35 30
19. Elche 35 30
20. Eibar 35 29
Günün Karikatürü Tümü

Gelişmelerden Haberdar Olun

@