Bağımsız Denetim Türkiye (info@bdturkey.com)

e-DEFTER UYGULAMASINDA ENVANTER DEFTERİ KULLANMA VE İPTAL BAŞVURULARINA İLİŞKİN DUYURU

Tue, 26 May 2026 15:00:00 +0300

25.05.2026

Bilindiği üzere 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğinde e-Defter uygulamasına dâhil olanların, www.edefter.gov.tr adresinde format ve standardı belirlenen envanter defterini isteğe bağlı olarak hesap dönemi (özel hesap dönemi dâhil) itibarıyla e-Defter olarak tutulabileceği düzenlenmiştir.

13/10/2025 tarihli duyuru ile öteden beri mükellef olanlardan envanter defterini 1/1/2026 tarihi itibarıyla elektronik ortamda tutmak isteyenlerin, Dijital Vergi Dairesi üzerinden “Envanter Defteri Başvuru Dilekçesi” ile başvuruda bulunabilecekleri belirtilmişti.

Yapılan teknik geliştirme ile beraber Dijital Vergi Dairesine “Envanter Defteri İptal Talep Dilekçesi” de eklenmiştir.

Bu kapsamda;

- Dijital Vergi Dairesi üzerinden “Envanter Defteri Başvuru Dilekçesi” ile sehven e- Envanter defterine başvuruda bulunanlar mükelleflerden söz konusu başvuruyu iptal etmek isteyenler, yine Dijital Vergi Dairesi üzerinden “Envanter Defteri İptal Talep Dilekçesi” ile talepte bulunabileceklerdir.

- e-Envanter Defterinin iptali ile ilgili olarak Başkanlığımıza posta yoluyla gönderilen dilekçeler, Dijital Vergi Dairesi üzerinden farklı dilekçe akışı üzerinden gönderilen dilekçeler ile vergi dairesi müdürlüklerine iletilen iptal başvuruları dikkate alınmayacak olup, bu şekilde yapılmış başvurulara ayrıca cevap verilmeyecektir.

- e-Envanter Defteri uygulamasına yapılan başvuruların iptalinin, yukarıda belirtildiği şekilde Dijital Vergi Dairesi üzerinden “Envanter Defteri İptal Talep Dilekçesi” ile yapılması gerekmekte olup aksi takdirde, e-Envanter Defteri kullanma başvurusu geçerli kabul edilecektir.

Diğer taraftan;

Yeni işe başlayan mükellefler tarafından e-Envanter Defteri başvurusu yaparken faaliyete başladıkları tarihi seçebilmelerine ve özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerden envanter defterini elektronik ortamda tutmak isteyen mükelleflerin, özel hesap dönemlerinin başladığı ay itibarıyla başvuruda bulunabilmelerine yönelik Dijital Vergi Dairesi üzerinden yapılan geliştirme tamamlanmıştır.

Bu kapsamda;

- Yeni faaliyete başlayanlardan faaliyete başladıkları tarih itibarıyla envanter defterini elektronik ortamda tutmak isteyen mükellefler, Dijital Vergi Dairesi üzerinden “Envanter Defteri Başvuru Dilekçesi” ile faaliyete başladıkları ayı seçip başvuruda bulunabileceklerdir.

- Aynı şekilde özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerden envanter defterini elektronik ortamda tutmak isteyen mükellefler, Dijital Vergi Dairesi üzerinden özel hesap dönemlerinin başladığı ay itibarıyla başvuruda bulunabileceklerdir.

Duyurulur.

e-Müstahsil Makbuzunun Islak İmza İle İmzalanarak Düzenlenmesi Yerine SMS kodu ile Doğrulanması Hk. Duyuru

Sat, 23 May 2026 09:20:00 +0300

e-MÜSTAHSİL MAKBUZUNUN ISLAK İMZA İLE İMZALANARAK DÜZENLENMESİ YERİNE
BİLGİ TEKNOLOJİLERİ VE/VEYA İLETİŞİM ARAÇ VE ORTAMLARI ÜZERİNDEN
DOĞRULANARAK DÜZENLEMESİNE YÖNELİK ZORUNLULUK GETİRİLMESİ

HAKKINDA DUYURU

22.5.2026

Bilindiği üzere 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 242 ve 257 nci maddelerinin Hazine ve Maliye Bakanlığına vermiş olduğu yetkiler çerçevesinde Bakanlık, ticari defter ve belgelere ilişkin olarak farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkili kılınmıştır.

Bu yetkilere istinaden Başkanlığımızca yayımlanan 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nin “V.5.5. e-Müstahsil Makbuzunun Düzenlenmesi ve Teslimi” başlıklı bölümünde;

“e-Müstahsil Makbuzunun, çıktısının muhatabı tarafından ıslak imza ile imzalanarak düzenlenmesi yerine, Başkanlık tarafından faaliyet konusu, mükellefiyet süresi, vergi, şirket veya mükellefiyet türü, aktif ya da öz sermaye büyüklüğü, brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı), sektör ve düzenlenen belge sayısı gibi kriterler ayrı ayrı veya birlikte dikkate alınarak belirlenen mükellefler için uygulanmak üzere, müstahsil makbuzunun muhataplarının bilgilerinin bilgi teknolojileri ve/veya iletişim araç ve ortamları üzerinden doğrulanması ve gerekli olan bilgilerin e-Müstahsil Makbuzunda yer alması suretiyle düzenlenmesi de mümkündür. Başkanlık, bu uygulamadan yararlanabilecek mükellefleri, mükellefler tarafından yapılacak başvuruya ilişkin hususları, bu uygulama kapsamında düzenlenecek e-Müstahsil Makbuzunda bulunması gereken bilgiler ile bu makbuzun düzenlenmesinde uyulacak usul ve esasları ve uygulamaya yönelik diğer hususları ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak kılavuzlarla belirlemeye, bu uygulamadan yararlanacak mükelleflere bu kapsamda düzenledikleri e-Müstahsil Makbuzlarına ilişkin olarak düzenli bilgi verme yükümlülüğü getirmeye yetkilidir.”

düzenlemesine yer verilmiştir.

Söz konusu düzenleme çerçevesinde e-Müstahsil Makbuzunun çıktısının muhatabı tarafından ıslak imza ile imzalanarak düzenlenmesi yerine malları satan tarafın (müstahsilin) telefonuna gönderilecek SMS kodunun, telefon numarasının ve SMS’i gönderen operatör bilgisinin e-Müstahsil Makbuzunda yer almasına yönelik zorunluluk getirilmiştir. Belirtilen düzenlemeye yönelik teknik detayların açıklandığı “e-Müstahsil Makbuzu Teknik Kılavuzu” Başkanlığımızca 22.5.2026 tarihinde güncellenerek ebelge.gib.gov.tr internet sitesinde yayımlanmıştır.

e-Müstahsil Makbuzu Teknik Kılavuzunda belirtilen geliştirmelerin 5.11.2026 tarihinden itibaren düzenlenecek tüm e-Müstahsil Makbuzlarında uygulanması zorunlu olup, gerekli geliştirmeleri yapan mükellefler tarafından belirtilen tarihten önce de kullanılabilecektir.

Zorunluluk tarihi olarak belirtilen tarihten önce ilgili tüm mükelleflerin ve özel entegratörlerin gerekli geliştirmeleri yapması önem arz etmektedir.

Duyurulur.

e-Gider Pusulası Paketi yayınlanmıştır...

Sat, 23 May 2026 09:05:00 +0300

Tam Ekran Görüntülemek İçin Tıklayın...

e-Arşiv Başvuru Kılavuzu Güncellenmiştir..

Sat, 23 May 2026 09:02:00 +0300

Tam Ekran Görüntülemek İçin Tıklayın...

2025 e-Defter Kayıtlarında Düzeltme Nasıl Yapılır? Ters Kayıt, Berat ve Beyanname Süreci

Thu, 21 May 2026 08:51:00 +0300

2025 e-Defter Kayıtlarında Düzeltme Nasıl Yapılır?

Elektronik defter uygulamasında muhasebe kayıtlarının düzeltilmesi, klasik kağıt defter mantığından farklı olarak teknik bütünlük, berat onayı, zaman damgası, mali mühür veya elektronik imza süreçleriyle birlikte değerlendirilir. Özellikle e-Defter dosyaları ve beratları oluşturulup Gelir İdaresi Başkanlığı sistemine süresinde yüklendikten sonra, ilgili defter dönemindeki kayıtların silinmesi, değiştirilmesi veya geriye dönük olarak yeniden yazılması doğru bir uygulama değildir.

Bu nedenle beratlı ve kesinleşmiş bir e-Defter döneminde hata fark edildiğinde izlenecek temel yöntem; hatalı kaydın muhasebe tekniğine uygun şekilde sonradan ters kayıtla iptal edilmesi, ardından doğru kaydın yapılmasıdır. Bu işlem, Vergi Usul Kanunu, e-Defter uygulama düzenlemeleri ve muhasebe kayıt düzeni açısından kayıtların izlenebilirliğini sağlar.

Beratı Yüklenmiş e-Defterde Eski Kayıt Silinebilir mi?

Beratı oluşturulmuş, imzalanmış veya mali mühürlenmiş ve Gelir İdaresi Başkanlığı sistemine yüklenmiş bir e-Defter dosyasında yer alan kayıtların sonradan silinmesi veya değiştirilmesi mümkün değildir. Çünkü e-Defter dosyası ile berat arasında teknik bütünlük ilişkisi bulunmaktadır. Defter dosyasında yapılacak sonradan müdahale, beratın doğrulama fonksiyonunu ve defterin hukuki ispat gücünü zedeleyebilir.

Bu sebeple, e-Defter kayıtlarında hata tespit edildiğinde, hatanın niteliğine göre izlenecek muhasebe yöntemi genellikle ters kayıt ve doğru kayıt sürecidir. Burada amaç, eski kaydı yok saymak değil, hatalı kaydın muhasebe sistemi içinde iz bırakacak şekilde düzeltilmesidir.

e-Defter Düzeltmesinde Ters Kayıt Ne Anlama Gelir?

Ters kayıt, daha önce yapılmış hatalı muhasebe kaydının borç ve alacak yönleri ters çevrilerek iptal etkisi doğuracak şekilde kayda alınmasıdır. Ters kayıt yapıldıktan sonra, işlemin gerçek mahiyetine uygun doğru muhasebe kaydı ayrıca oluşturulur.

Örneğin bir gider yanlış hesaba kaydedilmişse, önce yanlış kaydın ters kaydı yapılır. Daha sonra giderin ait olduğu doğru hesap kullanılarak yeni kayıt oluşturulur. Böylece hem ilk hatalı işlem hem düzeltme işlemi hem de doğru kayıt defter kayıtlarında izlenebilir hale gelir.

Durum	Uygulanacak İşlem	Dikkat Edilecek Husus
e-Defter beratı henüz oluşturulmadı	Muhasebe programında kayıt düzeltilebilir	Kayıt zamanı, belge düzeni ve iç kontrol izleri korunmalıdır
e-Defter beratı oluşturuldu ve yüklendi	Ters kayıt yapılıp doğru kayıt oluşturulmalıdır	Eski kayıt silinmemeli, defter bütünlüğü bozulmamalıdır
Hata beyanname matrahını etkiliyor	Gerekirse düzeltme beyannamesi verilmelidir	Vergi, gecikme faizi ve ceza riski ayrıca değerlendirilmelidir
Hata sadece hesap sınıflandırması niteliğinde	Muhasebe düzeltme kaydı yapılmalıdır	Vergi matrahına etkisi ayrıca kontrol edilmelidir

2025 Yılında 4. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi Var mı?

Evet 2025 yılı 4. Dönem Gelir vergisi ve kurumlar vergisi mükellefleri bakımından 4. dönem geçici vergi beyannamesi uygulaması yeniden getirilmiştir.

2025 hesap dönemine ilişkin hatalı kayıtların yıllık gelir vergisi beyannamesi veya daha önce verilmiş geçici vergi beyannameleri üzerinde etkisi varsa, beyannameler yönünden ayrıca değerlendirme yapılmalıdır. Gelir vergisi mükellefleri bakımından 2025 yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesi genel olarak 2026 yılının Mart ayında verilmiştir.

e-Defter Hatası Beyannameyi Etkiliyorsa Ne Yapılmalı?

e-Defterde yapılan hatalı kayıt sadece muhasebe hesapları arasında sınıflandırma hatası olabilir. Ancak bazı hatalar gelir, gider, KDV, maliyet, amortisman, stok veya dönem karı üzerinde doğrudan etki doğurabilir. Böyle bir durumda yalnızca muhasebe kaydı yapmak yeterli olmayabilir; ilgili vergi beyannamelerinin de düzeltilmesi gerekebilir.

Matrahı artıran bir düzeltme söz konusuysa, vergi aslı, gecikme faizi ve olası vergi cezası riskleri dikkate alınmalıdır. Matrahı azaltan bir düzeltmede ise düzeltmenin dayanağı olan belge, açıklama ve muhasebe kayıtlarının tutarlı olması önemlidir. Bu süreçte düzeltme beyannamesi verilmesi gerekip gerekmediği, hatanın dönemine ve vergi türüne göre ayrıca analiz edilmelidir.

Hata Türü	Beyanname Etkisi	Önerilen Kontrol
Gelirin eksik kaydedilmesi	Vergi matrahını artırmak gerekebilir	Gelir vergisi, KDV ve geçici vergi etkisi incelenmelidir
Giderin fazla kaydedilmesi	Vergi matrahını azaltmak gerekebilir	Kanunen kabul edilmeyen gider ve belge kontrolü yapılmalıdır
Yanlış hesap kullanılması	Matrah etkisi olmayabilir	Hesap planı ve finansal tablo sınıflaması kontrol edilmelidir
Stok veya maliyet hatası	Dönem karını etkileyebilir	Stok değerleme, maliyet hesapları ve gelir tablosu kontrol edilmelidir
Amortisman hatası	Gider ve matrah etkisi doğurabilir	Faydalı ömür, oran ve kıst amortisman kontrol edilmelidir

e-Defter Düzeltmesinde Vergi Usul Kanunu Açısından Dayanaklar Nelerdir?

Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre defter kayıtlarının belgeye dayanması, doğru, zamanında ve düzenli şekilde yapılması esastır. VUK kapsamında defterlerin kayıt nizamı, kayıt zamanı, belge düzeni ve ispat fonksiyonu mükellefler için temel yükümlülükler arasında yer alır. Elektronik defter uygulaması ise Vergi Usul Kanunu ve Türk Ticaret Kanunu dayanağıyla yayımlanan e-Defter Genel Tebliği ve Gelir İdaresi Başkanlığı teknik düzenlemeleri çerçevesinde yürütülmektedir.

e-Defter uygulamasında temel yaklaşım; defter dosyalarının ve beratlarının bütünlüğünün korunmasıdır. Bu nedenle beratlı defter dönemlerinde sonradan kayıt silme veya değiştirme yerine, muhasebe tekniğine uygun düzeltme kaydı yapılması gerekir. Bu yaklaşım, denetim izi, kayıt güvenliği ve elektronik defter bütünlüğü açısından daha sağlıklı sonuç verir.

Mevzuat / Düzenleme	Konu	Uygulamadaki Önemi
Vergi Usul Kanunu	Defter kayıt düzeni, belgeye dayanma, kayıt zamanı	Muhasebe kayıtlarının doğru ve ispat edilebilir olmasını sağlar
Türk Ticaret Kanunu	Ticari defterlerin tutulması ve saklanması	Ticari defterlerin hukuki niteliğini belirler
e-Defter Genel Tebliği	Elektronik defter oluşturma, imzalama ve berat süreçleri	e-Defter uygulamasının ana usul ve esaslarını düzenler
GİB e-Defter Teknik Kılavuzları	Dosya formatı, berat, ikincil kopya ve teknik kontroller	Elektronik defterin teknik geçerliliği için gereklidir

Beratlı Dönemden Sonra Düzeltme Kaydı Hangi Tarihle Yapılır?

Beratı yüklenmiş bir döneme geriye dönük müdahale edilmemesi gerektiğinden, düzeltme kaydı genel olarak hatanın fark edildiği ve kayıt yapılması mümkün olan dönemde oluşturulur. Bununla birlikte hatanın ilgili olduğu hesap dönemi, finansal tablo etkisi, vergi matrahı etkisi ve beyanname durumu ayrı ayrı değerlendirilmelidir.

Özellikle yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi verilmeden önce hata tespit edilmişse, muhasebe kayıtları, mali tablolar ve beyanname uyumu sağlanmalıdır. Yıllık beyanname ve e-defter verildikten ve kesinleştirildikten sonra hata tespit edilmişse, muhasebe kayıtları yanında düzeltme beyannamesi ihtimali de değerlendirilmelidir.

e-Defter Düzeltmesinde Uygulama Adımları Nelerdir?

e-Defter düzeltmelerinde rastgele kayıt yapılması yerine, sistematik bir kontrol süreci izlenmelidir. Önce hatanın belge, hesap, tutar, dönem ve vergi etkisi belirlenmeli; ardından düzeltme muhasebe fişi hazırlanmalı ve beyanname etkisi analiz edilmelidir.

Adım	Yapılacak İşlem	Kontrol Noktası
Hatanın tespiti	Yanlış kayıt, belge veya hesap belirlenir	Hatanın hangi döneme ait olduğu saptanır
Berat durumunun kontrolü	İlgili e-Defter döneminin beratlı olup olmadığı incelenir	Beratlı döneme müdahale edilmez
Ters kayıt	Hatalı kayıt ters çevrilerek iptal etkisi oluşturulur	Açıklama alanında düzeltme nedeni yazılır
Doğru kayıt	İşlemin gerçek mahiyetine uygun kayıt yapılır	Belge, hesap ve tutar uyumu sağlanır
Beyanname kontrolü	Gelir vergisi, KDV ve geçici vergi etkisi incelenir	Gerekirse düzeltme beyannamesi değerlendirilir
Dosyalama	Düzeltmeye ilişkin belgeler saklanır	Denetim izi korunur

e-Defter Düzeltmelerinde Sık Yapılan Hatalar Nelerdir?

Uygulamada en sık karşılaşılan hata, beratlı dönemdeki kaydı muhasebe programından silerek yeni kayıt oluşturulmasıdır. Muhasebe programları e-defter verilmiş dönemlere ilişkin düzeltmeye izin vermemektedir. Ancak bu kilitleme işlemine karşın kilidin devre dışı bırakılarak defteri verilmiş dönem için düzeltme yapılması e-Defter dosyası ile muhasebe programı kayıtları arasında uyumsuzluk oluşturabilir. Ayrıca ileride yapılacak vergi incelemesi, bağımsız denetim veya iç denetim süreçlerinde kayıt güvenilirliği açısından sorun doğurabilir.

Diğer bir hata, sadece muhasebe kaydı yapılmasına rağmen beyanname etkisinin kontrol edilmemesidir. Özellikle gelir, gider, maliyet ve KDV hesaplarını etkileyen kayıtlar için düzeltme kaydının beyannamelere yansıması titizlikle değerlendirilmelidir.

Sonuç: e-Defterde Düzeltme Silerek Değil, İz Bırakarak Yapılmalıdır

E-Defter kayıtları süresinde oluşturulup beratları yüklenmişse, sonradan fark edilen hatalarda eski kayıtların silinmesi doğru yaklaşım değildir. Doğru yöntem, hatalı kaydın ters kayıtla iptal edilmesi ve işlemin gerçek mahiyetine uygun yeni kaydın yapılmasıdır. Düzeltmenin yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamesi, KDV beyannamesi veya önceki geçici vergi dönemleri üzerindeki etkisi ayrıca incelenmelidir.

e-Defter Düzeltme Süreci Hakkında Soru ve Cevaplar

Soru	Cevap
Beratı yüklenmiş e-Defter kaydı silinebilir mi?	Hayır. Beratlı e-Defter döneminde kayıt silmek yerine hatalı kayıt ters kayıtla iptal edilmeli ve doğru kayıt ayrıca yapılmalıdır.
e-Defter düzeltme kaydı nasıl yapılır?	Önce hatalı muhasebe kaydının ters kaydı oluşturulur, ardından doğru hesap, tutar ve açıklamayla yeni muhasebe kaydı yapılır.

e-Defter hatası gelir vergisi beyannamesini etkiler mi?	Hata gelir, gider, maliyet, amortisman veya stok hesaplarını etkiliyorsa yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinde matrah etkisi doğurabilir.
Düzeltme beyannamesi ne zaman verilir?	Hatalı kayıt nedeniyle daha önce verilen beyannamede vergi matrahı, hesaplanan vergi veya indirim değişiyorsa düzeltme beyannamesi gündeme gelir.
Ters kayıt yapmak zorunlu mudur?	Beratlı e-Defter dönemlerinde kayıt bütünlüğünü korumak için uygulamada doğru yöntem ters kayıt ve ardından doğru kayıt yapılmasıdır.
Yanlış hesaba kaydedilen gider nasıl düzeltilir?	Yanlış hesapta yer alan kayıt ters kayıtla kapatılır, giderin ait olduğu doğru hesap kullanılarak yeni kayıt oluşturulur.
e-Defter düzeltme fişinde açıklama yazılmalı mı?	Evet. Düzeltme fişinde hatanın nedeni, ilgili belge ve düzeltmenin mahiyeti anlaşılır şekilde açıklanmalıdır.
Berat oluşturulmadan önce hatalı kayıt düzeltilebilir mi?	Berat oluşturulmadan önce muhasebe programında kayıt düzeltmesi yapılabilir. Ancak belge düzeni, kayıt zamanı ve denetim izi korunmalıdır.
e-Defter düzeltmesinde hangi belgeler saklanmalıdır?	Hatalı kayıt, ters kayıt, doğru kayıt, dayanak belge, iç yazışma ve varsa düzeltme beyannamesi belgeleri saklanmalıdır.

DEFTER BEYAN SİSTEMİNDE KDV BEYANNAMESİNE İLİŞKİN YENİ GELİR KAYIT ALT TÜRÜ EKLENMESİ HK.

Thu, 14 May 2026 08:36:00 +0300

2026/ Nisan vergilendirme döneminden itibaren geçerli olmak üzere; Gelir Ekle Fonksiyonunda; “Diğer İşlemler (KDV Beyannamesi)” satış tür alt tür seçeneğine 510- “Kendisine Ait Olmayan Giderlerin Yansıtılması” gelir kayıt alt türü eklenmiştir.Söz konusu gelir kayıt alt tür seçeneği ile oluşturulacak gelir kayıt işlemlerinin KDV Beyannamesinin “Matrah>>Diğer İşlemler” tablosuna otomatik aktarımı sağlanacaktır.

E-Defterlerin Oluşturulma ve İmzalanma Süresi ile E-Defter ve Berat Dosyalarının Yüklenme Süresi Uzatıldı.

Mon, 11 May 2026 15:16:00 +0300

11 Mayıs 2026 tarihli ve 198 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleriyle, elektronik defter (e-Defter) uygulamasına dâhil olanlar tarafından 11 Mayıs 2026 (10 Mayıs 2026 tarihinin resmi tatile rastlaması nedeniyle) tarihine kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin (yevmiye defteri, büyük defter ve envanter defteri) oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi 10 Haziran 2026 Çarşamba günü sonuna, 14 Mayıs 2026 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin (yevmiye defteri, büyük defter ve envanter defteri) oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi ise 15 Haziran 2026 Pazartesi (14 Haziran 2026 tarihinin resmi tatile rastlaması nedeniyle) günü sonuna kadar uzatılmıştır.

Kanun Numarası: 213

Kanun: VERGİ USUL KANUNU

Sirküler No: VUK-198/2026-4

Sirküler Tarihi: 11.05.2026

T.C.
HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI
Gelir İdaresi Başkanlığı

VERGİ USUL KANUNU SİRKÜLERİ/198

Konusu: Elektronik defter (e-Defter) uygulamasına dâhil olanlar tarafından 11 Mayıs 2026 (10 Mayıs 2026 tarihinin resmi tatile rastlaması nedeniyle) ve 14 Mayıs 2026 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresinin uzatılması.

Tarihi: 11/5/2026

Sayısı: VUK-198/2026-4

1. Giriş:

Başkanlığımıza iletilen talepler doğrultusunda, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 242 nci maddesindeki yetkiye dayanılarak, e-Defter uygulamasına dâhil olanlar tarafından 11 Mayıs 2026 (10 Mayıs 2026 tarihinin resmi tatile rastlaması nedeniyle) ve 14 Mayıs 2026 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresinin uzatılması bu Sirkülerin konusunu oluşturmaktadır.

2. Elektronik Defterlerin Oluşturulma ve İmzalanma Süresi ile Elektronik Defter ve Berat Dosyalarının Yüklenme Süresinin Uzatılması:

e-Defter uygulamasına dâhil olanlar tarafından 11 Mayıs 2026 (10 Mayıs 2026 tarihinin resmi tatile rastlaması nedeniyle) günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi 10 Haziran 2026 Çarşamba günü, 14 Mayıs 2026 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi ise 15 Haziran 2026 Pazartesi (14 Haziran 2026 tarihinin resmi tatile rastlaması nedeniyle) günü sonuna kadar uzatılmıştır.

Duyurulur.

Bekir BAYRAKDAR
Gelir İdaresi Başkanı

Defter Beyan Sistemi "Vergi Bildirimi" Bölümünde Yapılan Değişiklikler Hk. Duyuru

Sat, 02 May 2026 08:59:00 +0300

2026 Nisan/ vergilendirme döneminden geçerli olmak üzere, Beyannamenin “Vergi Bildirimi” bölümünde yer alan “Yapılan Ödemelerin” tablosundaki “Vergi Türü” sütununa; “4063 – Tescilli Araçların Satışı ve Devrinde Tahsil Edilen Harç” başlıklı yeni satır eklenmiştir.“4063 – Tescilli Araçların Satışı ve Devrinde Tahsil Edilen Harç” başlıklı satıra sadece tescilli araçların satış ve devrine ilişkin olan harç tutarların yazılması gerekmektedir.“4063 Tescilli Araçların Satışı ve Devrinde Tahsil Edilen Harç” başlıklı satıra yazılan tutar vergi dairelerince noter hissesi/beyiye aidatına konu edilmeyecektir.“4063 – Harç” başlıklı satıra ise; “Tescilli Araçların Satışı ve Devrinde Tahsil Edilen Harç” hariç olmak üzere; tahsil edilen ve içerisinde araçların ilk tescil harçları da bulunan tüm harçlar tutarlarının yazılması gerekmektedir.

ELEKTRONİK BELGE SİSTEMLERİNDE YAPILACAK PLANLI BAKIM ÇALIŞMASI HAKKINDA DUYURU

Sat, 04 Apr 2026 08:56:00 +0300

Başkanlığımız bilgi işlem sistemlerinde 4.4.2026 Cumartesi günü saat 20:00 ile 5.4.2026 saat 23:59 saatleri arası planlı bakım çalışması yapılacaktır. Yapılacak çalışma nedeniyle;

- e-Arşiv Fatura Portal Uygulamaları (e-Arşiv Fatura, e-Serbest Meslek Makbuzu, e-Müstahsil Makbuzu),

- Dijital Vergi Dairesi kullanıcı kodu ve şifresiyle giriş yapılan e-Arşiv Fatura Portalı,

- e-Arşiv Raporlarının gönderildiği Başkanlığımız sistemleri,

- e-Arşiv sorgulama servisleri,

5.4.2026 Pazar günü saat:23:59’a kadar kapalı olacaktır.

Bu süre zarfında Başkanlığımız e-Arşiv Fatura Portal Uygulamaları (e-Arşiv Fatura, e-Serbest Meslek Makbuzu, e-Müstahsil Makbuzu) ve Dijital Vergi Dairesi kullanıcı kodu ve şifresiyle giriş yapılan e-Arşiv Fatura Portalı çalışmayacağından, bu Portalları kullanan mükelleflerimizin, düzenlemeleri gereken belgeleri matbu belge olarak düzenlemeleri mümkün bulunmaktadır.

Söz konusu çalışmanın planlanan süreden önce tamamlanması durumunda Başkanlığımızca ayrıca duyurulacaktır.

Duyurulur.

Defter Beyan Sistemi Mart 2026 KDV Beyannamesi Değişiklikleri Hakkında Duyuru...

Fri, 03 Apr 2026 09:11:00 +0300

2026/ Mart vergilendirme döneminden itibaren geçerli olmak üzere; Gelir Ekle Fonksiyonunda; “Diğer İşlemler (KDV Beyannamesi)” satış türüne; 507-“Zayi Olan Mallara Ait Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV”, 508-“Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV” ve 509- “KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” gelir kayıt alt türleri eklenmiştir. Söz konusu gelir kayıt alt tür seçenekleri ile oluşturulacak gelir kayıt işlemlerinin “1.No.lu KDV Beyannamesinin” “Matrah>>Diğer İşlemler” tablosuna otomatik aktarımı sağlanacaktır.

ELEKTRONİK BELGELERDE SİCİL VE FAALİYET KODU KARŞILIĞI KDV ORAN KONTROLÜNÜN ERTELENMESİ HAKKINDA DUYURU

Fri, 27 Mar 2026 16:25:00 +0300

ELEKTRONİK BELGELERDE SİCİL VE

FAALİYET KODU KARŞILIĞI KDV ORAN KONTROLÜNÜN ERTELENMESİ HAKKINDA DUYURU

27.3.2026

Başkanlığımız ebelge.gib.gov.tr internet adresinde 16/3/2026 tarihinde yapılan duyuruda Özel Entegratör sistemleri üzerinden düzenlenen tüm elektronik belgeler için Gelir İdaresi Başkanlığı sicil ve faaliyet kodu kayıtları üzerinden gerekli kontrollerin 1 Nisan 2026 tarihi itibarıyla yapılmaya başlanacağı belirtilmiştir.

Konu hakkında Başkanlığımıza iletilen geri dönüşlere istinaden yapılan değerlendirme sonucunda, sicil ve faaliyet kodu karşılığı KDV oran kontrolleri, mükelleflerin yaptıkları tüm işlemleri kapsayacak şekilde geliştirilebilmesi ve bu kapsamda kullandıkları sistemlerin altyapısının hazırlanması amacıyla Başkanlığımız tarafından yapılacak ikinci bir duyuruya kadar ertelenmiştir.

Bu kapsamda e-Fatura Paketi, UBL-TR (Kod Listeleri) Kılavuzu ve UBLTR 1.2.1 Paketi güncellemeleri için yapılan 16/3/2026 tarihli duyurumuz için işlem yapılmayacaktır.

Duyurulur.

SİBER SALDIRILARIN E-DEFTERLERE ETKİSİ VE İZLENECEK YOL HARİTASI

Thu, 26 Mar 2026 11:57:00 +0300

E-defter uygulaması kapsamında yevmiye defteri ve defter-i kebir elektronik ortamda tutulmaktadır. Sistem birçok kolaylık sağlamakla birlikte son zamanlarda firmaların başına gelen; siber saldırı, virüs, donanım arızası veya sistem çökmesi gibi nedenlerle defter verilerinin zarar görmesi veya kaybolması riski bulunmaktadır.

Defterlerin muhafaza ve ibraz sorumluluğu ise her durumda mükellefe aittir.

A) Risk Gerçekleşirse İzlenecek Yol Haritası

1) Teknik Tespit Yapılmalı

Veri kaybı veya zarar oluştuğunda yetkili bir veri kurtarma firması tarafından:

• Disk ve sistem bilgileri,

• Olay tarihi,

• Zararın nedeni,

• Yapılan kurtarma işlemleri

içeren durum tespit raporu hazırlanmalıdır. Veri kurtarma merkezlerinden oluşan durum ile ilgili(virüs) durum tespit tutanağının alınması gerekmektedir. Durum tespit tutanağı ISO 9001 gibi en az bir sertifikaya sahip olan firmalardan temin edilmesi gerekmektedir

2) İdareye Süresinde Bildirim

Olay, en geç 15 gün içinde Gelir İdaresi Başkanlığı’na bildirilmelidir.

3) Defterler Yeniden Oluşturulur

Muhasebe kayıtlarından e-defter dosyaları tekrar üretilir.

4) YMM Özel Amaçlı Rapor Düzenlenir

Raporda;

• KDV tutarlarının,

• Borç/alacak toplamlarının,

• Yevmiye numaralarının,

• Beyannamelerle uyumun,

• SGK ve Ba-Bs formlarının uyumunun kontrol edildiği ve vergi kaybı olmadığı belirtilir.

5) Resmi Başvuru Yapılır

Savcılığa suç duyurusunda bulunulmalı ilgili suç duyurusu ile Tespit raporu ve YMM raporu dilekçe ekinde Başkanlığa sunulur.

B) Önerilen Güvenli Yedekleme Modeli

• Şirket içi sunucu yedeği

• Harici offline disk yedeği

• Türkiye içinde güvenli bulut yedeği

• Aylık yedek kontrolü

• Berat yükleme sonrası yedek doğrulama

C) Cezai Müeyyideler

Mükellefin e-defter muhafaza ve ibraz yükümlülüklerini yerine getirmemesi durumunda da Vergi Usul Kanunu hükümleri uygulanacaktır. Bu kapsamda mükellefler cezai yaptırımlar karşılaşır. Uygulanacak bu cezalar; Özel Usulsüzlük Cezası, Vergi Ziyaı Cezası ve Vergi Usul Kanununun 359. maddesindeki hürriyeti bağlayıcı cezaların uygulanabilmesi açısından cumhuriyet savcılıklarına duyuruda bulunulur.

Kaynak: sistemglobal.com

Özel Entegratör Sistemleri Üzerinden Düzenlenen Belgeler İçin Sicil ve Faaliyet kodu Kontrolü Hk.Duyuru

Mon, 23 Mar 2026 08:43:00 +0300

Özel Entegratör sistemleri üzerinden düzenlenen belgeler için Gelir İdaresi Başkanlığı sicil ve faaliyet kodu kayıtları üzerinden gerekli kontroller 1 Nisan 2026 tarihi itibarıyla yapılmaya başlanacaktır.Bu kapsamda yansıtma faturaları, demirbaş satış faturaları gibi faaliyet koduna karşılık gelen KDV oranı ile fatura düzenlenememesi durumlarında seçilebilecek "555-KDV Oran Kontrolüne Tabi Olmayan Satışlar" kodu eklenmiştir. Yapılan değişiklikler ile birlikte;

e-Fatura Paketi güncellenmiştir.
Güncel Pakete ulaşmak için tıklayınız.
UBL-TR (Kod Listeleri) Kılavuzu Güncellenmiştir.
Güncel Kılavuza ulaşmak için tıklayınız.
UBLTR 1.2.1 paketi güncellenmiştir.
Güncel Pakete ulaşmak için tıklayınız.

Güncellemeler 1.4.2026 tarihi itibari ile devreye alınacaktır.
Duyurulur.

Defter Beyan Sistemi "Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi" kullanıma açılmıştır.

Mon, 02 Mar 2026 08:41:00 +0300

2025 takvim yılında elde edilen ticari, zirai veya mesleki kazançlar ile bu kazançların yanında “gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı, ücret, diğer kazanç ve irat” geliri elde eden mükelleflere yönelik "Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi" kullanıma açılmıştır.

Defter Beyan Sistemi Basit Usul ile İlgili Sistem Duyurusu

Sat, 03 Feb 2024 08:36:00 +0300

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/A maddesine göre, basit usule tabi mükelleflerin ticari kazançları gelir vergisinden istisna edilmiştir. Basit usule tabi mükellefler, istisna kapsamındaki bu kazançlar için yıllık beyanname vermeyecek ve diğer gelirler dolayısıyla beyanname vermeleri halinde de bu kazançlarını beyannameye dâhil etmeyeceklerdir.

“Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükelleflerde Gelir Vergisi İstisnası Rehberi”

SGK İşten Çıkış Kodları Ve Kodlara Göre Tazminat Alma Durumları

Fri, 02 Feb 2024 13:23:00 +0300

SGK çıkış kodları (ya da SGK işten ayrılış kodları) iş sözleşmesinin hangi gerekçe ile sonlandırıldığını ve hangi yasal ödemelere hak kazanıldığını ifade etmektedir. SGK işten çıkış kodları, işçi ile işveren arasında doğabilecek uyuşmazlıklarda yargıya yol gösterir.

Sözleşmenin feshedilmesindeki nedene uygun olarak SGK tarafından belirlenmiş olan çıkış kodu ile işten ayrılış bildirgesi verilir. İşçinin işten çıkış süreci bu koda uygun bir şekilde tamamlanmalıdır. İşten ayrılan işçinin çıkışını SGK’ya bildirmeyen işveren hakkında SGK tarafından cezai yaptırımlar uygulanır. Hatalı bir bildirim var ise çıkış kodu işçinin işten ayrılış tarihini takip eden 10 gün içerisinde elektronik ortamda düzeltilebilir. 10 günlük sürenin aşılması durumunda işveren veya işveren vekili tarafından SGK’ya yazılı bildirim yapılmalıdır.

SGK İşten Çıkış Kodlarının Açıklamaları

İşveren tarafından verilecek olan SGK işten ayrılış bildirgesinde ve işten ayrılış sürecindeki belgelerde yer verilmesi gereken çıkış kodu, çıkış nedenine uygun olmalıdır. İşten ayrılış durumuna uygun bir açıklamanın belirlenmesi ve açıklamanın tabi olduğu kodun seçilmesi gerekir. SGK Kanunu, 4857 Sayılı İş Kanunu ve İşsizlik Sigortası Kanunu’na uygun SGK işten çıkış kodları işaretlenmelidir.

SGK tarafından çıkış kodlarında zaman zaman değişikliğe gidebilmektedir. 2021 yılında SGK çıkış kodları arasında yer alan ahlak ve iyi niyet tanımına giren durumlar için kodların tanımları genişletildi. Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı 2021/9 sayılı genelgesiyle 29 numaralı işveren tarafından işçinin ahlak ve iyi niyet kurallarına aykırı davranışı nedeniyle fesih kodu listeden çıkarılarak, 41 numaralı koddan sonra gelmek üzere toplam 9 kod daha ilave edildi.

SGK uygulamasında yer alan güncel işten çıkış kodları aşağıdaki gibidir:

Kod 2- Deneme süreli iş sözleşmesinin işçi tarafından feshi

Kod 3- Belirsiz süreli iş sözleşmesinin işçi tarafından feshi (istifa)

Kod 4- Belirsiz süreli iş sözleşmesinin işveren tarafından haklı sebep bildirilmeden feshi

Kod 5- Belirli süreli iş sözleşmesinin sona ermesi

Kod 8- Emeklilik (yaşlılık) veye toptan ödeme nedeniyle

Kod 9- Malulen emeklilik nedeniyle

Kod 10- Ölüm

Kod 11- İş kazası sonucu ölüm (İş Kazası Henüz Kesin değil ise 10 çıkış kodu seçilir)

Kod 12- Askerlik

Kod 13- Kadın işçinin evlenmesi .

Kod 14- Emeklilik için yaş dışında diğer şartların tamamlanması

Kod 15- Toplu işçi çıkarma

Kod 16- Sözleşme sona ermeden sigortalının aynı işverene ait diğer işyerine nakli

Kod 17- İşyerinin kapanması

Kod 18- İşin sona ermesi

Kod 19- Mevsim bitimi (Takip eden sezonda işçiler iş başı yaptırılmaz ise, 4 kodu seçilir.)

Kod 20- Kampanya bitimi (Takip eden kampanyada iş başı yaptırılmaz ise, 4 kodu seçilir.)

Kod 21- Statü değişikliği

Kod 22- Diğer nedenler

Kod 23- İşçi tarafından zorunlu nedenle fesih

Kod 24- İşçi tarafından sağlık nedeniyle fesih

Kod 25- İşçi tarafından işverenin ahlak ve iyi niyet kurallarına aykırı davra nedeni ile fesih

Kod 26- Disiplin kurulu kararı ile fesih

Kod 27- İşveren tarafından zorunlu nedenlerle ve tutukluluk nedeniyle fesih

Kod 28- İşveren tarafından sağlık nedeni ile fesih

Kod 30- Vize süresinin bitimi (Vize süresinden sonra işçi tekrar iş başı yaptırılmaz ise, 4 kodu seçilir.)

Kod 31- Borçlar Kanunu, Sendikalar Kanunu, Grev ve Lokavt Kanunu kapsamında kendi istek ve kusuru dışında fesih

Kod 32- 4046 sayılı Kanunun 21. maddesine göre özelleştirme nedeni ile feshi

Kod 33- Gazeteci tarafından sözleşmenin feshi

Kod 34- İşyerinin devri, işin veya işyerinin niteliğinin değişmesi nedeniyle fesih

Kod 37- KHK ile kamu görevinden çıkarma

Kod 38- Doğum nedeniyle işten ayrılma

Kod 39- 696 KHK ile kamu işçiliğine geçiş

Kod 40- 696 KHK ile kamu işçiliğine geçilememesi sebebiyle çıkış

Kod 42- 4857/25-II-A İş sözleşmesi yapıldığı sırada bu sözleşmenin esaslı noktalarından biri için gerekli vasıflar veya şartlar kendisinde bulunmadığı halde bunların kendisinde bulunduğunu ileri sürerek, yahut gerçeğe uygun olmayan bilgiler veya sözler söyleyerek işçinin işvereni yanıltması.

Kod 43- 4857/25-II-B İşçinin, işveren yahut bunların aile üyelerinden birinin şeref ve namusuna dokunacak sözler sarfetmesi veya davranışlarda bulunması, yahut işveren hakkında şeref ve haysiyet kırıcı asılsız ihbar ve isnadlarda bulunması.

Kod 44- 4857/25-II-C İşçinin işverenin başka bir işçisine cinsel tacizde bulunması.

Kod 45- 4857/25-II-D İşçinin işverene yahut onun ailesi üyelerinden birine yahut işverenin başka işçisine sataşması, iş yerine sarhoş yahut uyuşturucu madde almış olarak gelmesi ya da iş yerinde bu maddeleri kullanması.

Kod 46- 4857/25-II-E İşçinin, işverenin güvenini kötüye kullanmak, hırsızlık yapmak, işverenin meslek sırlarını ortaya atmak gibi doğruluk ve bağlılığa uymayan davranışlarda bulunması.

Kod 47- 4857/25-II-F İşçinin, iş yerinde, yedi günden fazla hapisle cezalandırılan ve cezası ertelenmeyen bir suç işlemesi.

Kod 48- 4857/25-II-G İşçinin işverenden izin almaksızın veya haklı bir sebebe dayanmaksızın ardı ardına iki işgünü veya bir ay içinde iki defa herhangi bir tatil gününden sonraki iş günü, yahut bir ayda üç işgünü işine devam etmemesi.

Kod 49- 4857/25-II-H İşçinin yapmakla ödevli bulunduğu görevleri kendisine hatırlatıldığı halde yapmamakta ısrar etmesi.

Kod 50- 4857/25-II-I İşçinin kendi isteği veya savsaması yüzünden işin güvenliğini tehlikeye düşürmesi, iş yerinin malı olan veya malı olmayıp da eli altında bulunan makineleri, tesisatı veya başka eşya ve maddeleri otuz günlük ücretinin tutarıyla ödeyemeyecek derecede hasara ve kayba uğratması.

İşten Çıkış Koduna Göre Kıdem Tazminatı, İhbar Tazminatı ve İşsizlik Ödeneği Hak Edişleri

İşçinin işten ayrılması durumunda bahsedildiği üzere bir çıkış kodu belirlenmeli ve SGK’ya bu kod bildirilmelidir. İşçi ve işverenler arasında yaşanabilecek uyuşmazlıklarda SGK çıkış kodları önem arz etmektedir. İşten çıkış kodunun bir başka önemi, çıkış koduna göre işçinin hak edişlerinin de farklılık gösterecek olmasıdır. İşten ayrılacak olan işçi için kıdem tazminatı, işçi veya işveren içinse hakkı doğabilecektir.

Kıdem tazminatına hak kazanabilme şartları, 4857 sayılı İş Kanunu ve 1475 sayılı İş Kanunu’nun 14. maddesinde belirlemiştir. Kıdem tazminatına hak kazanabilmek için öncelikle işçinin en az bir yıl çalışmış olma şartı gerekir. Kıdem tazminatı hak edişi için diğer şartlar aşağıdaki gibidir.

İşçinin istifa ederek kendi isteği ile işten ayrılmamış olması gerekir. İş sözleşmesi, işveren tarafından feshedilmeli veya kendiliğinden sona ermelidir.
İşçi kendi isteği ile işten ayrılıyorsa, ayrılma sebebi 4857 Sayılı İş Kanunu’nun 24 üncü maddesinde yer verilen işçinin haklı bir nedenine dayanmalıdır.
İşveren tarafından işten çıkarılan işçinin çıkarılma nedeni İş Kanunu’nun 25 inci maddesinin b bendinde yer verilen ahlak ve iyi niyet kurallarına aykırı davranışları nedeniyle olmamalıdır.
İşçinin askerlik görevi sebebi ile işten ayrılma durumunda kıdem tazminatı hak edişi oluşacaktır.
Kadın işçinin çalışırken evlenmesi durumunda, nikah tarihinden itibaren bir yıl içerisinde iş sözleşmesini sona erdirmesi durumunda kıdem tazminatı hak edişi oluşacaktır.
İşçinin emekli olması durumunda kıdem tazminatı hak edişi oluşacaktır.
İşçinin ölümü nedeni ile iş sözleşmesinin kendiliğinden sona ermesi durumunda kıdem tazminatı hak edişi oluşacaktır.
İş şartları işveren tarafından tek taraflı olarak değiştirilir ve işçi bu şartlar altında çalışmak istemez ise 6 iş günü içinde iş akdini haklı olarak feshedilirse kıdem hakkı oluşur.
Çalışılan günlerin SGK’ya eksik bildirilmesi halinde işçi iş akdini haklı olarak feshederse kıdem hak edişi oluşur.

İşçinin istifa etmesi durumunda işverenine veya işverenin geçerli bir neden ile iş sözleşmesini feshetmesi durumunda işçisine önceden bunu bildirmesi gerekir. Bu bildirim süreleri İş Kanunu ile taraflara yüklenmiş bir sorumluluktur. Kıdem süresine göre önel süresi değişmektedir. Bu sürelere uymayan taraf, sürelere ilişkin ücreti diğer tarafa ödemek zorundadır. Her işten çıkışta bildirim süresi yükümlülüğü bulunmamaktadır. Bu durum bildirimsiz fesih hakkı tanımaktadır. Aşağıdaki çıkışlarda ihbar tazminatı hakkı doğmamaktadır.

Deneme Süresinde İşten Çıkış
Evlilik Nedeniyle İşten Çıkış
Askerlik Nedeniyle İşten Çıkış
Emeklilik Nedeniyle İşten Çıkış
Haklı Nedenle Derhal Fesihlerde İhbar Tazminatı
Belirli Süreli İş Sözleşmesinin Feshinde İhbar Tazminatı

İşçinin işten ayrılışı sonrası işsizlik ödeneğinden faydalanabilir olma durumu da SGK işten çıkış koduna göre değişecektir. İşten ayrılan fakat iş bulamayan kişiler, işsiz kaldıkları süreçte hayatını devam ettirebilmek için işsizlik ödeneği almak isteyebilmektedir. İşçi, çalıştığı dönemde işsizlik sigortası kapsamında prim ödemekte ve işsiz kaldığı günlerde bu ödeneği alabilme imkanı kazanmaktadır. İşçinin bu ödeneği alabilmesinde çıkış nedeni büyük önem taşır. İşsizlik maaşı alabilmek için İŞKUR’a yapılan başvurularda SGK işten çıkış koduna bakılmaktadır. İŞKUR bu kod üzerinden işlem yaparak kişiye işsizlik ödeneği ödeyebilir veya ödeneğe hak kazanmadığını tespit edebilir.

SGK çıkış kodlarına göre hak edilecek kıdem tazminatı, ihbar tazminatı ve işsizlik ödeneğine aşağıdaki tabloda yer verilmiştir.

Tablo 1: SGK Çıkış Koduna Göre Hak Edişler

Kod	İşten Çıkış Kodları	Kıdem Tazminatı	İhbar Tazminatı	İşsizlik Ödeneği
1	Deneme süreli iş sözleşmesinin işverence feshi
2	Deneme süreli iş sözleşmesinin çalışan tarafından feshi
3	Belirsiz süreli iş sözleşmesinin çalışan tarafından feshi (İstifa)		X
4	Belirsiz süreli iş sözleşmesinin işveren tarafından feshi	X	X	x
5	Belirli süreli iş sözleşmesinin sona ermesi	X		x
8	Emeklilik (yaşlılık) veya toptan ödeme nedeniyle	X
9	Malulen emeklilik nedeniyle	X
10	Ölüm	X
11	İş kazası sonucu ölüm	X
12	Askerlik nedeniyle istifa	X		x
13	Evlilik nedeniyle kadın çalışanın istifa etmesi	X
14	Emeklilik için yaş dışında diğer şartların tamamlanması	X
15	Toplu işçi çıkarma	X	x	x
16	Sözleşme sona ermeden sigortalının aynı işverene ait diğer iş yerine nakli
17	İşyerinin kapanması	X	x	x
18	İşin sona ermesi	X	x	x
19	Mevsim bitimi (Tekrar başlatılmayacaksa “4″ nolu kod kullanılır)
20	Kampanya bitimi (Tekrar başlatılmayacaksa “4″ nolu kod kullanılır)
21	Statü değişikliği
22	Diğer nedenler
23	Çalışan tarafından zorunlu nedenle fesih	X		x
24	Çalışan tarafından sağlık nedeniyle fesih	X		x
25	İşçi tarafından işverenin ahlak ve iyiniyet kurallarına aykırı davranışı nedeni ile fesih	X		x
26	Disiplin kurulu kararı ile fesih
27	İşveren tarafından zorunlu nedenlerle ve tutukluluk nedeniyle fesih	X		x
28	İşveren tarafından sağlık nedeniyle fesih	X		x
30	Vize bitimi (Tekrar başlatılmayacaksa “4″ nolu kod kullanılır)
31	Borçlar Kanunu, Sendikalar Kanunu, Grev ve Lokavt Kanunu kapsamında kendi istek ve kusuru dışında fesih	X	x	x
32	4046 sayılı Kanun’un 21’inci maddesine göre özelleştirme nedeni ile fesih	X	x	x
33	Gazeteci tarafından sözleşmenin feshi	X		x
34	İşyerinin devri, işin veya iş yerinin niteliğinin değişmesi nedeniyle fesih	X	x	x
36	KHK ile iş yerinin kapatılması
37	KHK ile kamu görevinden çıkarma
38	Doğum Nedeniyle İşten Ayrılma
39	696 KHK ile kamu işçiliğine geçiş
40	696 KHK ile kamu işçiliğine geçilememesi sebebiyle çıkış	X	x	x
42	4857 sayılı Kanun Madde 25-II-a
43	4857 sayılı Kanun Madde 25-II-b
44	4857 sayılı Kanun Madde 25-II-c
45	4857 sayılı Kanun Madde 25-II-d
46	4857 sayılı Kanun Madde 25-II-e
47	4857 sayılı Kanun Madde 25-II-f
48	4857 sayılı Kanun Madde 25-II-g
49	4857 sayılı Kanun Madde 25-II-h
50	4857 sayılı Kanun Madde 25-II-ı

SGK Çıkış Koduna Göre Hak Edişler

Kaynak: https://datassist.com.tr/blog/sgk-isten-cikis-kodlari/

E-Defter Beratlarının Aylık Veya Geçici Vergi Dönemlerinde Verilmesine İlişkin Tercih Son Gün 31 Ocak 2024

Wed, 31 Jan 2024 10:21:00 +0300

E-Defter Beratlarının Aylık Veya Geçici Vergi Dönemlerinde

Verilmesine İlişkin Tercih 31 Ocak 2024 Tarihine Kadar Yapılabilir

ÖZET

e-Defterlerin berat dosyalarının aylık veya geçici vergi dönemleri bazında yüklenebilmesi ile ilgili tercihler, 31 Ocak 2024 tarihine kadar e-Defter uygulaması üzerinden yapılabilir.

Bu tarihten sonra yapılan seçimin 2025 yılına kadar değiştirilmesi mümkün bulunmamaktadır.

Tercihlerini 31/01/2024 tarihine kadar bildirmeyen mükellefler, 2024 hesap dönemi berat dosyaları için aylık yükleme seçeneğini tercih etmiş olarak değerlendirilirler.

19/10/2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğinde 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ile 6762 sayılı Türk Ticaret Kanunu uyarınca tutulması zorunlu olan defterlerin elektronik ortamda oluşturulması, kaydedilmesi, muhafazası ve ibrazına ilişkin usul ve esaslar belirlenmiş, bu Tebliğde değişiklik yapan 3 Sıra No.lu Elektronik Defter Tebliğin “4.3.4” bölümünde aylık dönemler için oluşturulacak e-Defterlerin berat dosyalarının aylık veya geçici vergi dönemleri bazında yüklenebilmesi imkanı getirilmişti. Düzenleme aşağıdaki hususları içermekteydi.

1. Dileyen mükellefler, her hesap dönemine ilişkin ilk ayda (hesap dönemi içinde işe başlayanlarda işe başlanılan ayda), tercihlerini e-Defter uygulaması aracılığıyla elektronik ortamda bildirmeleri şartıyla, her bir geçici vergi döneminin aylarına ait e- Defter ve berat dosyalarını her ay için ayrı ayrı olmak üzere, ilgili olduğu geçici vergi dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar (son dönem geçici vergi dönemine ilişkin ayların defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mükelleflerinde gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar, kurumlar vergisi mükelleflerinde ise kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar) oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/onaylama ve berat dosyalarını e-Defter uygulamasına yükleyerek Başkanlıkça onaylı halini alma imkânından da yararlanabilmektedirler.

2. Tercihlerini bu bentte belirtilen süre içinde bildirmeyen mükellefler aylık yükleme seçeneğini tercih etmiş Kabul edilmektedirler.

3. Yapılan tercih, tercih bildirim süresi içinde yapılan değişiklikler hariç olmak üzere, müteakip hesap dönemlerine ait tüm aylar için geçerlidir. Tercihini geçici vergi dönemi bazında yapan mükelleflerden, defter ve berat dosyalarına ilişkin işlemlerini belirtilen sürede gerçekleştirmeyenler hakkında cezai müeyyidelerin tayininde her bir ay, ayrı ayrı dikkate alınmaktadır.

Buna göre 2024 yılında e-Defterlerin berat dosyalarının aylık veya geçici vergi dönemleri bazında yüklenebilmesi ile ilgili tercihler, 31 Ocak 2024 tarihine kadar e-Defter uygulaması üzerinden yapılabilir.

Bu tarihten sonra yapılan seçimin 2025 yılına kadar değiştirilmesi mümkün bulunmamaktadır.

Tercihlerini 31/01/2024 tarihine kadar bildirmeyen mükellefler, 2024 hesap dönemi berat dosyaları için aylık yükleme seçeneğini tercih etmiş olarak değerlendirileceklerdir.

Saygılarımızla…

7 günlük fatura düzenleme süresi geçmiş tarihli fatura düzenleme hakkı verir mi?

Fri, 26 Jan 2024 09:40:00 +0300

Mükelleflerin vergilendirmeye ilişkin iş ve işlemlerinin kaydedilmesi, gerekenlerin belgelendirilmesi kanuni bir zorunluluk. Bu zorunluluk çerçevesinde daha önce fiziki ortamda düzenlenen defter ve belgeler bilgi teknolojilerinin gelişmesiyle birlikte neredeyse tamamen elektronik ortama taşındı.

Dijital ortama taşınan en temel vesikalardan birisi fatura: işlemin türü, muhatabının statüsü gibi parametrelere göre e-fatura veya e-arşiv fatura adı altında temel, ticari, istisna gibi senaryolar ile düzenleniyor.

Peki. Dijital ortamda fatura ne zaman düzenlenmelidir? Geçmiş tarihli fatura düzenlenebilir mi? Fatura üzerinde yazan tarih vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği veya faturaya konu işlemin gerçekleştiği tarih midir? Yoksa; faturanın hukuken muteberlik kazandığı, başka bir deyişle düzenlenme tarihi midir?

Bu yazının temel amacı, bu soruların cevaplarını bularak doğru bilinen yaygın bir yanlışı ortaya koymaya çalışmaktır.

e-Fatura Nedir?

213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) 229 uncu maddesinde fatura, “satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.” şeklinde tanımlanmıştır.

e-fatura ise, VUK hükümleri gereği bir faturada yer alması gereken bilgilerin UBL-TR standartlarında XML formatında bir bilgisayar dosyası halinde oluşturulması, oluşan dosyanın mali mühür veya elektronik imza ile imzalanıp GİB onayından geçirilerek muhatabına ulaşması sürecini ifade etmektedir.

Sonuç itibariyle, uygun bilgisayar programı ile üretilecek, mali mühür veya elektronik imza ile imzalanacak, VUK’taki muhafaza ve ibraz yükümlülükleri kapsamında gerektiğinde inceleme elemanına ibraz edilecek e-fatura, aslında 150-200 kb boyutlarında “.xml” uzantılı bir dosyadır. Hukuken geçerli olan, e-imza ile imzalanmış, kanunen muhafazası gereken, ticari hayatın tüm süreçlerini içerecek şekilde etiketlemelere sahip XML dosyasının içeriği aşağıdaki şekildedir:

Peki e-fatura bu ise, PDF formatında gönderilip alınan, yazıcıdan bastırılıp üzerine kaşe-imza yapılarak resmi makamlara dahi ibraz edilen şey nedir?

Hemen cevaplayalım: yukarıda bir kesiti görülen XML formatındaki e-fatura dosyası içerisinde yer alan bilgilerden “görünmesi istenilenlerin” XSLT dosyası yardımıyla bir PDF veya HTML doyasında yazılmasından ibarettir. (XSLT kısaca, XML dokümanlarını dönüştürmek için kullanılan, orijinal dokümanı değiştirmeden, yeni bir doküman oluşturmaya olanak sağlayan bir dildir. Başka bir anlatımla XSLT, XML dosyasında yer alan bilgilerin bir A4 sayfasının hangi koordinatında, hangi yazı fontuyla, hangi renkle, hangi büyüklükte görünmesi gerektiğine dair kuralları içerisinde barındıran ve bizatihi XML fatura dosyası içerisinde “EmbeddedDocumentBinaryObject” etiketi içerisine gömülü olan bir dosyadır. XML e-fatura, XSLT dosyasını oluşturan kişinin “canı nasıl isterse” o şekilde PDF görünümü kazanır.)

Teknik konulara çok da girmeden odaklanmak istediğimiz noktaya gelelim.

Fatura üzerinde hangi tarih yazmalıdır?

VUK’un 230 uncu maddesinde fatura üzerinde yer alması gereken asgari bilgiler düzenlenmiştir. Söz konusu maddeye göre fatura üzerinde yer alması zorunlu olan tarih bilgisi FATURANIN DÜZENLENDİĞİ TARİH’tir. Sadece bu düzenleme ile fatura üzerinde yer alan tarih bilgisinin düzenlenme tarihi olduğu, dolaysıyla geçmiş tarihli fatura düzenlenmesinin hukuken mümkün olmadığı sonucuna ulaşılabilir. Nitekim Sakarya Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından 04.12.2018 tarihinde verilen 41931384-120[231-2018-3]-E.54789 sayılı özelgede, “Kanunun 230 uncu maddesi uyarınca faturanın, düzenlendiği tarih bilgisini içermesi zorunlu olduğundan, geçmişte satılmış bir mala ilişkin olarak sonradan düzenlenecek faturalarda düzenlendiği tarih bilgisine yer verilmesi icap etmektedir.” ifadelerine yer verilmiştir.

Konuya başka bir noktadan yaklaşalım. Yukarıda kısaca bahsettiğimiz e-fatura XML dosyasında yer alacak XML elemanlarına hangi bilgilerin yazılması gerektiğine dair açıklamaların yer aldığı https://ebelge.gib.gov.tr adresinde yer alan “UBL-TR1.2.1 Kılavuzları”ndan “UBL-TR (Ortak Elemanlar)” kılavuzunun “2.2.20 DocumentReference” başlıklı bölümünde, “IssueDate” elemanının zorunlu bir eleman olduğu ve bu elemana belgenin düzenlenme tarihinin girileceği bilgisi yer almaktadır.

Öte yandan, GİB tarafından aynı web sitesinde yayımlanan “e-fatura Paketi” içerisinde bulunan, XML formatındaki e-fatura dosyasında yer alan bilgilerin PDF veya HTML dosyasında ne şekilde gösterilmesi gerektiğine dair kuralları bünyesinde barındıran XSLT dosyasında, XML dosyasında yer alan IssueDate elemanına girilen bilgilerin PDF veya HTML dosyasına dönüştürülürken “Fatura Tarihi:” ibaresi ile eşleşmesi gerektiği yönünde bir kurala rastlanmaktadır.

Sonuç olarak, XML dosyasında yer alan “IssueDate” elemanı faturanın düzenlenme tarihini göstermektedir ve PDF/HTML formatına dönüştürülmüş faturada bu elemanın temsil ettiği tarih bilgisi “Fatura Tarihi” olarak yer almaktadır.

Doğru bilinen yanlış nedir?

Yeminli mali müşavirler, serbest muhasebeci mali müşavirler, muhasebe profesyonelleri, entegratör firma sahipleri-çalışanları, kısaca e-fatura ile haşır neşir olan hemen herkes bir işlemin gerçekleşmesinden sonra 7 gün içerisinde ve geçmiş tarihli olarak e-fatura düzenlenebileceği kabulü ile işlemlerini, faaliyetlerini, denetimlerini gerçekleştirmektedir. Ancak hepsinin doğru bildiği ve inandığı yanlış, geçmiş tarihli fatura düzenlenebileceğidir. Oysa geçmiş tarihli fatura düzenlemek ne Kanun ne de UBL-TR1.2.1 Kılavuzlarına göre mümkün değildir.

Geçmiş tarihli fatura düzenleyen kendini kandırmaktadır!

e-fatura XML dosyası hukuken muteber olan, kanunen muhafaza edilmesi gereken ve resmi makamlarca talep edildiğinde ibraz edilmesi gereken bir belgedir. Aynı zamanda e-fatura XML dosyası, birçoklarının farkında olmadığı şekilde içerisinde onlarca bilgi barındırmaktadır. Bunlardan en önemlisi e-fatura imza zamanıdır. SigningTime etiketi ile e-fatura XML dosyası içerisinde yer alan bu bilgi, e-faturanın hangi tarihte, saatte, dakikada ve hatta saniyede düzenlendiği bilgisini barındırmaktadır. Dolayısıyla, fatura tarihi olarak PDF dosyasında gösterilecek olan tarih nasıl seçilirse seçilsin, resmi makamlar, özellikle vergi müfettişleri bilgisayar programı vasıtasıyla faturanın ne zaman düzenlendiğini görebilecektir.

KDV beyannamesi onaylanmadan birkaç saat önce e-fatura düzenleyenler! Özellikle sizlere sesleniyorum: dijital ortamda düzenlenip e-imza veya mali mühür ile onaylanan her faturada faturanın imzalanma tarihi yer almaktadır. Dahası istenildiğinde resmi makamlar bu bilgileri kolayca görebilmektedir.

Sonuç yerine…

Farkındayım: çok uzun zamandır doğru bilinen bir yanlış üzerine inşa edildi muhasebe sistemi. En kurumsal firmalardan mail adresinize gelen faturaların XML’ine dahi baksanız geçmiş tarihin izlerini görebilirsiniz. Kural yukarıda izah etmeye çalıştığım gibi iken, neden bu yanlış varsayım üzerine kuruldu her şey? Maliye İdaresi mi göz yumuyor bu yanlışa? Yoksa onlarda mı yanlışı doğru sanıyor…

Üzerine çokça düşünülmesi gereken bir konu. Acilen ya uygulamanın kurallara uygun hale getirilmesi ya da kuralın uygulamaya göre revize edilmesi gerekiyor.

Kurala uygun fatura düzenlenmesi durumunda ortaya çıkacak vergisel sonuçları başka bir yazıda anlatmak üzere…

Kaynak: Ekonomim.com | Murat BİRİNCİ E. Vergi Müfettişi

GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMEYEN HALLER

Sat, 13 Jan 2024 13:07:00 +0300

GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMEYEN HALLER 2023 İÇİN
GELİRİN TÜRÜ	İLGİLİ MADDE	BEYAN DURUMU
Kurumlardan elde edilen kar payları (Karın sermayeye ilavesi suretiyle elde edilenler hariç)	3, Md.22, Md.86	Kar payının yarısı düşüldükten sonra toplam 2023 Gelirleri 150.000,-TLyi aşıyorsa tamamı beyan edilecektir.
Kıyı bankacılığından (off-shore bankacılık) elde edilen faiz gelirleri	Md.75/7,M d.86/1-d	2023 için 8.400,- TL yi aşarsa, tamamı beyan edilecektir.
Adi komandit şirketlerin, komanditer ortağının elde ettiği kar payı	Md.75/2	Tutarı ne olursa olsun beyan edilecektir.
Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponlarının satışından elde edilen bedeller	Md.75/8	Tutarı ne olursa olsun beyan edilecektir.
İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar	Md.75/9	Tutarı ne olursa olsun beyan edilecektir.
Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığında alınan iskonto bedelleri	Md.75/10	Tutarı ne olursa olsun beyan edilecektir.
kurumların, indirim ve kazancından hesaplanan kurumlar vergisi ve fon payı düşüldükten sonra kalan kısım	Md.75/4	Hiçbir şekilde beyana tabi değil
Kesintiye tabi tutulmuş mevduat faizleri	Md.75/7	Hiçbir şekilde beyana tabi değil
karşılığı ödenen kar payları ve özel finans kurumlarınca kar ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları	Md.75/12	Hiçbir şekilde beyana tabi değil
Repo gelirleri	Md.75/14	Hiçbir şekilde beyana tabi değil
Menkul kıymet yatırım fonlarının katılma belgelerine ödenen kar payı	Md.75/1	Hiçbir şekilde beyana tabi değil
Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından ayrılanlara yapılan ödemeler	Md.75/15	Hiçbir şekilde beyana tabi değil
Telif kazancı	Md.18	Gelir vergisi tarifesinin 4 üncü gelir diliminde yer alan tutarın (2023 Yılı için 1.900.000) (2024 yılı için 3.000.000 TL üzerinde telif kazancı elde edenlerin, Gelir Vergisi Kanununun 18 nci maddesinde düzenlenen istisnadan faydalanamayacak ve kazançlarının tamamın için beyanname vermeleri gerekecektir. %17 oranında tevkif suretiyle ödenen vergiler Yıllık Beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilecektir.
Gayri Menkullerin iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde satılanlar	Mük.Md. 80	Yİ-ÜFE oranında yükseltilmiş maliyet ile kıyaslanacak, kazancın 2023 için 55.000.TL'yi aşması durumunda beyan edilecek (55.000 TL istisna edilecek)

Katma Değer Vergisi Kanunu Tevkifat Listesi 2024

Fri, 12 Jan 2024 09:43:00 +0300

KATMA DEĞER VERGİSİ TEVKİFAT LİSTESİ
TEVKİFATA TABİ MAL VEYA HİZMET	TEVKİFAT ORANI	TEVKİFAT YAPACAK OLANLAR
İKAMETGÂHI, İŞYERİ, KANUNİ MERKEZİ VE İŞ MERKEZİ TÜRKİYEDE BULUNMAYANLAR TARAFINDAN YAPILAN İŞLEMLER	İşlem üzerinden Hesaplanan KDV'nin Tamamı (TAM TEVKİFAT)	Hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.
SERBEST MESLEK FAALİYETİ ÇERÇEVESİNDE YAPILAN TESLİM VE HİZMETLER (GVK 18.Maddesi Kapsamındaki S.Meslek Kazancı)	İşlem üzerinden Hesaplanan KDV'nin Tamamı (TAM TEVKİFAT)	GVK18.Md kapsamına giren teslim ve hizmetleri alan kişi, kurum ve kuruluşlar
KİRALAMA İŞLEMLERİ	İşlem üzerinden Hesaplanan KDV'nin Tamamı (TAM TEVKİFAT)	Kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle gerçek usulde KDV mükellefiyetinin bulunmaması, kiracının gerçek usulde KDV mükellefi olması,şartlarının birlikte varolması halinde, kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.
YAPIM İŞLERİ İLE BU İŞLERLE BİRLİKTE İFA EDİLEN MÜHENDİSLİK- MİMARLIK VE ETÜT-PROJE HİZMETLERİ
Yapım işleri; bina, karayolu, demiryolu, otoyol, havalimanı, rıhtım, liman, tersane, köprü, tünel, metro, viyadük, spor tesisi, alt yapı, boru iletim hattı, haberleşme ve enerji nakil hattı, baraj, enerji santrali, rafineri tesisi, sulama tesisi, toprak ıslahı, taşkın koruma ve dekapaj gibi her türlü inşaat işleri ve bu işlerle ilgili tesisat, imalat, ihrazat, nakliye, ısıtma-soğutma sistemleri, ses sistemi, görüntü sistemi, ışık sistemi, tamamlama, (boya badana dahil) her türlü bakım-onarım, dekorasyon, restorasyon, çevre düzenlemesi, dekapaj, sondaj, yıkma, güçlendirme, montaj, demontaj ve benzeri işler. (Bu işler, yukarıda belirtilen yapılarla ilgili olmakla birlikte inşaat işinden sonra veya inşaat işinden bağımsız olarak yapılmaları halinde de bu kapsamda tevkifata tabi tutulur.) Ayrıca, yapım işleri ile birlikte ifa edilen; mimarlık, mühendislik, etüt, plan, proje, harita (kadastral harita dahil), kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hazırlama ve benzeri hizmetler. Bu hizmetler yapım işlerinden ayrı ve bağımsız olarak verildiği takdirde Tebliğin 3.2.2. bölümü Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler kapsamında değerlendirilecektir. Öte yandan, yüklenicileri tarafından tamamen veya kısmen alt yüklenicilere (taşeronlara) veya daha alt yüklenicilere devredilen yapımişlerinde, işi devreden her yüklenici tarafından, kendisine ifa edilen hizmete ait katma değer vergisi üzerinden tevkifat yapılması gerekmektedir. TÜM KDV mükelleflerine karşı ifa edilen ve KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işleri ile yapım işiyle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri, Projenin genişlemesi, sözleşme bedelinin güncellenmesi ve benzeri nedenlerle iş bedelinin daha sonra 5 milyon TL’yi aşması halinde, bu durumun ortaya çıktığı tarihten itibaren tevkifat uygulanacaktır. KDV mükellefine yapılan yapım işi bedelinin 5 milyon TL’nin altında olmasıhalinde, ilk yüklenicinin ve alt yüklenicilerin bu kapsamdaki hizmetlerinin tevkifata tabi tutulmayacaktı.r.	4/10	BELİRLENMİŞ ALICILAR ve TÜM KDV MÜKELLEFLERİNE karşı ifa edilen ve KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işleri ile bu yapım işleriyle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde, alıcılar tarafından (4/10) oranın
ETÜT, PLAN-PROJE, DANIŞMANLIK, DENETİM VE BENZERİ HİZMETLER
Piyasa etüt-araştırma, Ekspertiz, Plan-proje, Teknik, ekonomik, mali ve hukuki alanda sunulan danışmanlık, müşavirlik, denetim ve benzeri hizmetler girmektedir.
Yapım işlerinden bağımsız ve ayrı olarak verilen mimarlık, mühendislik, etüt, plan, proje, harita (kadastral harita dahil), kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hazırlama ve benzeri hizmetler bu bölüm kapsamında değerlendirilecektir. Herhangi bir teslim ya da hizmet kapsamında veya bu teslim ya da hizmetin devamı niteliğinde verilmek ve bedeli ayrıca belirlenmek kaydıyla eğitim hizmetleri danışmanlık hizmeti kapsamında değerlendirilecektir. Avukatların hukuki ihtilaflarla ilgili olarak yargı mercileri nezdinde veya yargı kararlarının sonuçları ile ilgili olarak vekâlet akdi çerçevesinde (icra vb.) verdikleri hizmetler prensip olarak tevkifat kapsamına girmemektedir. Avukatların verdikleri danışmanlık hizmetleri ise tevkifata tabidir. Avukatlarla yapılan sözleşmede avukatlık ve danışmanlık hizmetleri birlikte yer alıyorsa, bu iki unsur ayrı ayrı ücretlendirilmediği takdirde, toplam sözleşme bedeli üzerinden tevkifat uygulanacaktır. Uluslararası gözetim şirketleri tarafından ifa edilen gözetim hizmetleri ile araç, makine, teçhizat ve benzerlerinin kalite kontrol ve test edilmesine ilişkin hizmet alımları da tevkifata tabidir Ancak, yazılı ve görsel medya takip hizmetleri ile ilan, reklâm ve benzeri hizmetler danışmanlık ve denetim hizmetleri kapsamında değerlendirilmeyecektir.	9/10	BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR)
MAKİNE, TEÇHİZAT, DEMİRBAŞ VE TAŞITLARA AİT TADİL, BAKIM VE ONARIM HİZMETLERİ
AŞAĞIDA sayılan BELİRLENMİŞ ALICILARA (Tebliğin I-C -2.1.3.1/b bölümnde sayılanlar) ait veya bunlara tahsis edilen ve faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri tevkifat kapsam	7/10
YEMEK SERVİS VE ORGANİZASYON HİZMETLERİ		BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR)
Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetlerinin, belirlenmiş alıcılar ile yapılması durumunda kdv tevkifatı uygulanacaktır.Aşağıda sayılan idare, kurum ve kuruluşların personel, öğrenci, hasta, müşteri, misafir, yolcu sıfatı taşıyan kişilerin yemek ihtiyaçlar	5/10
İŞGÜCÜ TEMİN HİZMETLERİ
Temin edilen elemanların, hizmeti alana ücretli statüsünde hizmet akdiyle bağlı olmaması gerekmektedir Temin edilen elemanların, hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması gerekmektedir. Elemanlarınişletmenin mal ve hizmet üretimi safhalarından herhangi birinde çalıştırılması halinde, sevk, idare ve kontrolün hizmeti alan işletmede old Dolayısıyla işgücü temin hizmetinin varlığının tespitinde; hizmetin ifasında kullanılan elemanların işgücü temin hizmetini veren firmanın bünyesinde bulunması ve ona hizmet akdiyle bağlı olması, hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılmas İşgücü temin hizmeti veren mükellefin, söz konusu hizmeti bir başka mükelleften temin ettiği elemanları kullanarak sunması halinde sadece kendisine verilen işgücü temin hizmetinde tevkifat uygulanacaktır. Özel güvenlik ve koruma hizmetleri de işgücü temin	. 9/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.)
“PTT A.Ş.nin posta işlerinin yerine getirilmesine yönelik olarak; gönderilerin toplanması, yüklenmesi, ayrımı, sevki ve işlenmesi, gönderilerin adresten kabulü, ambalajlanması, ölçüm, tartım ve kayıt işlemleri, dağıtılacak tüm kayıtlı/kayıtsız gönderileri
YAPI DENETİM HİZMETLERİ
Tevkifatın kapsamını, yapı denetim firmalarınca verilen yapı denetim hizmetleri oluşturmaktadır. Su yapıları denetim hizmeti ve benzeri hizmetler de bu kapsamda değerlendirilecektir. Tevkifat yapmakla sorumlu tutulanlara verilen yapı denetim hizmetlerinde bedelin kamu kurumları aracılığıyla ödenmesi halinde tevkifat, hizmeti satın alan ve adına yapı denetim hizmeti faturası düzenlenen tarafından uygulanacaktır. Kamu kurumları tarafından bizzat satın alınmayan yapı denetim hizmetlerine ilişkin bedellerin, bunlar adına açılan hesaplardan ödenmesi nedeniyle sorumlu sıfatıyla KDV tevkifatı yapmaları söz konusu değildir. Arsa karşılığı inşaat işlerinde, hizmet bedeli müteahhit tarafından ödenmekle birlikte yapı denetim hizmetine ait fatura ilgili mevzuatı gereğince inşaat ruhsat sahibi (arsa sahibi) adına düzenlendiğinden, inşaat ruhsat sahibinin mükellefiyet durumuna göre hareket edilecektir. Ruhsat sahibinin (Tebliğin I/C- 2.1.3.1/a ve b bölümünde sayılanlar) bölümü kapsamında olması halinde, tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesis edilecektir.	9/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.)
FASON OLARAK YAPTIRILAN TEKSTİL VE KONFEKSİYON İŞLERİ, ÇANTA VE AYAKKABI DİKİM İŞLERİ VE BU İŞLERE ARACILIK HİZMETLERİ
Genel Tebliğin, ( I/C-2.1.3.1/a ve b bölümünde sayılanlar) bölümünde Belirtilen ve Fason Olarak Yaptırılan TEKSTİL VE KONFEKSİYON İŞLERİ, ÇANTA VE AYAKKABI DİKİM İŞLERİ VE BU İŞLERE ARACILIK HİZMETLERİ	7/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.)
TURİSTİK MAĞAZALARA VERİLEN MÜŞTERİ BULMA / GÖTÜRME HİZMETLERİ
Turizm acentesi, rehber ve benzerlerinin turist kafilelerini alışveriş etmeleri için belirli dükkânlara/ mağazalara götürmeleri karşılığında bu işletmelerden aldıkları komisyonlar genel oranda KDV’ye tabidir. Bu kapsamdaki komisyon ve benzeri ödemeleri yapan işletmeler tarafından komisyon tutarına ait KDV üzerinden tevkifat uygulanacaktır.	9/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.)
SPOR KULÜPLERİNİN YAYIN, REKLÂM VE İSİM HAKKI GELİRLERİNE KONU İŞLEMLERİ	9/10
Profesyonel spor kulüpleri (şirketleşenler dahil) - sponsorluk yoluyla veya reklâm almak (reklam alanları ve panolarının kiralanması dahil) suretiyle reklâm gelirleri, - spor müsabakalarının veya kulüple ilgili faaliyetlerin yayınlanması suretiyle yayın geliri, - toplumsal şans oyunları ve diğer faaliyetlerde kulüp isminin kullanılmasına izin verilmesinden dolayı isim hakkı geliri elde etmektedirler.	9/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.)
TEMİZLİK, ÇEVRE VE BAHÇE BAKIM HİZMETLERİ	9/10
Bina temizliği, sokak temizliği, sağlık kuruluşlarının hijyenik temizliği ve hastane atıklarının toplanması ve imhası, çöp toplama ve toplanan çöplerin imhası, park ve bahçeler ile mezarlık alanlarının temizliği, haşere mücadelesi, demiryolu ve kara nakil vasıtalarının temizliği ve benzeri işlerden oluşmakta olup, bu işler tevkifat uygulaması kapsamındadır. Bina temizliğine; binaların müştemilat ve eklentileri dahil iç ve dış cephesinin temizliği ile her türlü mefruşatının (halı, perde, koltuk, süs eşyası vb.) bina içinde veya dışında yaptırılan temizliği dahildir. Ayrıca havlu, çarşaf, elbise, çamaşır gibi eşyaların temizlettirilmesi veya yıkattırılması da temizlik hizmetleri kapsamında tevkifata tabi olacaktır.
Ancak, temizlik işlerinde kullanılacak deterjan, süpürge gibi alet-edevat ve sarf malzemelerinin satın alınması sırasında tevkifat uygulanmayacaktır.Sorumlu tayin edilenlerin park, bahçe ve mezarlık alanları ile bulvar, refüj, göbek, rekreasyon alanları ve havuzların bakımı, bitkilendirilmesi, sulanması, haşere mücadelesi, sokak hayvanlarının toplanması-ıslahı ve benzerlerine ilişkin hizmet alımları, çevre ve bahçe bakım hizmetleri kapsamında tevkifata tabi olacaktır.	9/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.)
YÜK TAŞIMACILIĞI
mükellefler tarafından yapılan kargo taşıma işleri HARİÇ ) yük taşımacılığı hizmeti alımları TEVKİFAT kapsamına girmektedir. Buna göre, TÜM KDV mükelleflerine ve KDV mükellefi olup olmamalarına bakılmaksızın belirlenmiş alıcılara karayolu ile yapılan yük taşımacılığı hizmeti alımlarında hesaplanan KDV için alıcılar 2/10 oranında tevkifat uygulayacaktır. Söz konusu hizmetlerin, tahsis edilmiş özel plakalı araçlar ile yapılıp yapılmaması, ilgili birimlerden taşımacılıkla ilgili zorunlu belge ve sertifikaların alınıp alınmaması veya taşıma işinde kullanılan aracın öz mal ya da sözleşmeli taşıt olup olmaması tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesisine engel değildir. Taşımacılık hizmetini yüklenen firmanın, bu işi bizzat ifa etmeyip bir başka firmaya devretmes	(Kargo hizmeti hariç) 2/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.)
HER TÜRLÜ BASKI VE BASIM HİZMETLERİ
Sorumlu tayin edilenlere verilen; kitap, ansiklopedi, risale, dergi, broşür, gazete, bülten, basılı kağıt, katalog, afiş, poster, dosya, klasör, matbu evrak, makbuz, kartvizit, antetli kağıt, zarf, bloknot, defter, ajanda, takvim, her çeşit belge ve sertifika, davetiye, mesaj ve tebrik kartı, etiket, ambalaj, test gibi süreli veya süresiz yayınlar ile diğer ürünlerin her türlü (cd, vcd, dvd gibi baskılar dahil) baskı ve basımı hizmeti ile bunların veya sorumlu tayin edilenler tarafından kullanılan her çeşit evrakın ciltlenmesine ilişkin hizmetler bu bölüm kapsamında tevkifata tabi tutulacaktır. Üretimde kullanılacak kağıt, boya ve benzeri ham ve yardımcı maddelerin siparişi veren alıcı tarafından temin edilmesi veya edilmemesi tevkifat uygulamasına engel değildir. Ayrıca, söz konusu işlemler hizmet niteliğinde olduğundan, baskısı yapılmış ve piyasada satışa sunulmuş hazır haldeki ürünlerin doğrudan alımında tevkifat uygulanmayacaktır. Bu kapsamda, hizmetin veya faaliyetin gerektirdiği kırtasiye, basılı kağıt, defter ve benzeri malların alımı bu bölüm kapsamında değerlendirilmeyecektir.	7/10	BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.
SERVİS TAŞIMACILIĞI		BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.
Bu bölüm kapsamına, personel, öğrenci, müşteri ve benzerlerinin belirli bir güzergah dahilinde taşınması amacıyla ihdas ettikleri servis hizmetlerine ilişkin olarak yaptıkları taşımacılık hizmeti alımları girmektedir. Söz konusu hizmetlerin, tahsis edilmiş özel plakalı araçlar ile yapılıp yapılmaması, ilgili birimlerden taşımacılıkla ilgili zorunlu belge ve sertifikaların alınıp alınmaması veya taşıma işinde kullanılan aracın özmal ya da sözleşmeli taşıt olup olmaması tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesisine engel değildir. Servis hizmetinin, personel veya öğrencilerin (veya velilerin) kendi aralarında anlaşmak suretiyle doğrudan taşımacı ile sözleşme yapılması/anlaşılması suretiyle sağlanması halinde, esas olarak hizmete ait faturaların servis hizmetinden yararlanan personel, öğrenci (veya velisi) adına düzenlenmesi gerektiğinden, tevkifat uygulanmaz. Ancak, faturanın tevkifat yapmakla sorumlu tutulanlar adına düzenlenmesi halinde tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesis edilir.	5/10	BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.)
KÜLÇE METAL TESLİMLERİ		TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.)
Hurda metallerdenelde edilenler dışındaki bakır, çinko, alüminyum ve kurşun külçelerinin ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından yapılan teslimlerinde tevkifat uygulanmayacak, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanacaktır. Hurda metalden elde edilen külçelerin ithalatçıları ve üreticileri tarafından tesliminde de tevkifat uygulanacaktır. İthalatçılar tarafından yapılacak teslimlerde, satıcı (ithalatçı) tarafından düzenlenecek faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilecektir. Cevherden üretim yapanlar ise düzenlenecek faturada “Teslim edilen mal firmamızca cevherden üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına yer vermek suretiyle tevkifat uygulanmaksızın işlem yapabileceklerdir. Tevkifat kapsamına, her türlü hurda metallerden elde edilen külçeler ile hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko,demir -çelik ve alüminyum külçelerinin teslimi girmektedir. Slab, billet (biyet), kütük ve ingot teslimleri de bu uygulama bakımından külçe olarak değerlendirilecektir. Yukarıda belirtilen metallerin, alışlarında tevkifat uygulanıp uygulanmadığına ve silisyum, magnezyum, mangan, nikel, titan gibi maddeler ihtiva edip etmediklerine bakılmaksızın, külçe, slab, biyet, kütük ve ingot haline getirilmiş şekilde satışında KDV tevkifatı uygulanacaktır.	7/10
BAKIR, ÇİNKO, ALÜMİNYUM ve KURŞUN ÜRÜNLERİNİN TESLİMİ
Bakır ve alaşımlarından çinko ve alaşımlarından alüminyum ve alaşımlarından kurşun ve alaşımlarından mamul, Tebliğin (3.3.2.2.) bölümünde belirtilen ürünlerin Tebliğin (3.1.2.) bölümünde sayılanlara tesliminde, (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Bunların, ilk üreticileri (cevherden üretim yapanlar) ile ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacak, sonraki safhaların teslimleri ise tevkifata tabi olacaktır. İthalatçılar tarafından yapılacak teslimlerde, satıcı (ithalatçı) tarafından düzenlenecek faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğindentevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilecektir. Cevherden üretim yapanlar ise düzenlenecek faturada “Teslim edilen mal firmamızca cevherden üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına yer vermek suretiyle tevkifat uygulanmaksızın işlem yapabileceklerdir. Tevkifat kapsamına, bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından, kurşun ve alaşımlarından mamul; anot, katot, granül, filmaşin, profil, levha, tabaka, rulo, şerit, panel, sac, boru, pirinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerleri ile kurşun ve alaşımlarından mamul, tuğla, mühür, yaprak, plaka, folyo, pul, saçma, ızgara, toz, kurşun oksit, kurşun monoksit, kırmızı oksit ve benzerleri girmektedir. Profilin boyanmış veya kaplanmış olması, bunların tesliminde tevkifat uygulanmasına engel değildir. Bu durumda, profilin boyanması veya kaplanmasına ilişkin fason eloksal işçiliği tevkifat kapsamında olmayacaktır. Bakır, çinko, alüminyum v kurşun telin; plastik, cam, kâğıt, emaye, vernik ve benzeri izolasyon malzemeleriile kaplanması suretiyle elde edilen "izoleli iletken" teslimleri tevkifata tabi tutulmayacaktır Ayrıca söz konusu metal v	7/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.)
HURDA VE ATIK TESLİMİ
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C- 2.1.3.3.3.2) bölümünde; hurda kavramının, her türlü METAL , PLASTİK,KAĞIT ve CAM HURDASINI, bunların hurda halindeki karışımlarını, aynen veya onarılmak suretiyle üretim amaçlarına uygun olarak kullanılamayacak haldeki METAL, PLASTİK, KAĞIT VE CAM karakterli her türlü ham, yarı mamul ve mamul maddeyi ifade ettiği açıklanmıştır	7/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ KURUM VE KURULUŞLAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.
METAL, PLASTİK, LASTİK, KAUÇUK, KÂĞIT VE CAM HURDA VE ATIKLARDAN ELDE EDİLEN HAMMADDE TESLİMİ
Söz konusu ürünlerin teslimleri, KDV Kanununun (17/4-g) maddesi kapsamında olmayıp, genel oranda (%20 ) KDV’ye tabi bulunmaktadır. Bunların, ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacak, sonraki safhaların teslimleri ise tevkifata tabi olacaktır. İthalatçılar tarafından yapılacak teslimlerde, satıcı (ithalatçı) tarafından düzenlenecek faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilecektir. Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurda ve atıklarının çeşitli işlemlerden geçirilip işlenmesi sonucunda elde edilen ve genellikle hurda ve atık niteliklerini kaybederek metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam esaslı malzeme imalatında hammadde olarak kullanılan mamul niteliğindeki kırık, çapak, toz, granül ve benzeri ürünlerin teslimi tevkifat uygulaması kapsamındadır.	9/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.)
PAMUK, TİFTİK, YÜN VE YAPAĞI İLE HAM POST VE DERİ TESLİMLERİ
Mal ve hizmetlere uygulanacak KDV oranlarını belirleyen 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 1 ve 2 nci sıraları kapsamına giren ürünlerin teslimi tevkifat uygulaması kapsamındadır. Buna göre; kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veya tops haldeki tiftik, yün ve yapağı, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02 pozisyonundaki koyun ve kuzuların (astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet kuzuları hariç), 41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen, Moğolistan ve Tibet keçi ve oğlakları hariç) ham post ve derilerinin, tesliminde tevkifat uygulanacaktır.	9/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.)
AĞAÇ VE ORMAN ÜRÜNLERİ TESLİMİ
Söz konusu malların ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır.İthalatçılar tarafından yapılacak teslimlerde, satıcı (ithalatçı) tarafından düzenlenecek faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilecektir. Ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde- malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç, tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri tevkifat uygulaması kapsamındadır. Öte yandan, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapı-pencere doğraması, döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, süpürgelik ve benzeri ürünlerin tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır.	5/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR (LİSTE AŞAĞIDADIR.)
DEMİR ÇELİK ÜRÜNLERİNİN TESLİMİ
Demir-çeli ve alaşımlarından mamu ürünlerin, ithalatçılar tarafından yapılan teslimler ile münhasıran cevherden üretilenlerinin üreticiler tarafından ilk tesliminde tevkifat uygulanmaz, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanır. Bununla birlikte, demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin hurdadan, diğer hammaddelerden veya hurda, cevher ve diğer hammaddeler birlikte kullanılarak üretilmesi halinde bu ürünlerin ilk üreticilerinin teslimi dâhil her safhasındaki teslimlerinde tevkifat uygulanır. İthalatçılar tarafından yapılan teslimlere ilişkin düzenlenen faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilir. Cevherden üretim yapanlar ise düzenlenen faturada “Teslim edilen mal firmamızca münhasıran cevherden üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına yer vermek suretiyle tevkifat uygulanmaksızın işlem yapar. Tevkifat kapsamına; cevherden, hurdadan veya diğer hammaddelerden üretilen demir-çelik ve alaşımlarından mamul her türlü uzun (çubuk inşaat demiri profil kangal demir filmaşin tel hala	5/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR(LİSTE AŞAĞIDADIR.
TİCARİ REKLAM HİZMETLERİ
Tebliğin 11 inci maddesi ile aynı Tebliğe, “Ticari Reklam Hizmetleri” başlıklı (I/C-2.1.3.2.15.) bölüm eklenmiştir.
Buna göre, KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar tarafından, mal veya hizmetlerin tanıtım ve pazarlamasına yönelik her türlü ticari reklam hizmeti alımlarında (reklama ilişkin danışmanlık, reklamın planlanması, reklam içeriğinin hazırlanması ve tasarımı, reklamın yayımlanması gibi reklama yönelik hizmetler dahil) (3/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Yüklenicileri tarafından tamamen veya kısmen alt yüklenicilere veya daha alt yüklenicilere devredilen ticari reklam hizmetlerinde, işi devreden her yüklenici tarafından, kendisine ifa edilen hizmete ait KDV üzerinden tevkifat yapılacaktır. Reklam hizmetinin, reklam ajansları üzerinden alınması, söz konusu ajansların bu kapsamda alacakları yayın, prodüksiyon gibi reklama yönelik hizmetlerin tevkifata tabi tutulmasına engel teşkil etmeyecektir. Profesyonel spor kulüplerinin (şirketleşenler dahil) reklam hizmetleri Tebliğin (I/C- 2.1.3.2.9.) bölümü kapsamında, tasarımı yapılmış olan reklamlara ilişkin baskı ve basım hizmeti alımları Tebliğin (I/C-2.1.3.2.12.) bölümü kapsamında 7/10 oranında tevkif	3/10	TÜM KDV MÜKELLEFLERİ ve BELİRLENMİŞ ALICILAR(LİSTE AŞAĞIDADIR.


DİĞER HİZMETLERDE KDV TEVKİFATI
KAPSAM KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla kurulan veya Cumhurbaşkanlıpı kararı ile kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, Emeklilik Şirketlerine, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarına ifa edilen ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu alıcılar tarafından(5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.	5/10	KAPSAM da belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan Tebliğde belirtilmeyen DİĞER BÜTÜN HİZMETLER İçin hizmeti satanlar tarafından hesaplanan KDV den 5/10 oranında tevkifat yapılacaktır.
DİĞER TESLİMLER (DEVLET MALZEME OFİSİNE YAPILAN TESLİMLERDE KDV TEVKİFATI)
KDV mükellefleri tarafından Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğüne yapılan ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün teslimlerde (su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma ve benzeri enerji kullanımları hariç), söz konusu kurum tarafından (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.”	2/10	KDV mükelleflerince Devlet Malzeme Ofisine yapıan teslimler den hesaplanan KDV den 2/10 oranında KDV tevkifatı yapılacaktır..

NOTLAR :
"3065 Sayılı KDV nun 9. maddesine göre yapılacak KDV Tevkifatları (2) Nolu KDV Beyannamesi ile beyan edilir ve ödenir. KDV Mükellefleri tarafından (1) nolu KDV beyannamesinden
(2) No.lı KDV Beyannamesi sadece tevkifata tabi işlemlerin olduğu dönemlerde verilir. Diğer bir ifadeyle, (1 ) No.lu KDV beyannamesi gibi boş dahi olsa verilmesi zorunlu değildir. Okul aile birlikleri ve Sağlık Bakanlığına bağlı AİLE hekimliği kurumlarına düzenlenen Faturalardaki KDV si TEVKİFAT kapsamında DEĞİLDİR.
KDV mükellefiyeti bulunmayan apartman yönetimlerine verilen özel güvenlik hizmetlerindeya da KDV mükellefiyeti bulunmayan konut yapı kooperatiflerine verilen yapı denetim Belirlenmiş alıcıların birbirlerine karşı yaptıkları teslim ve hizmetlerde (şirketleşenler dahil profesyonel spor kulüplerince yapılanlar hariç), KDV tevkifatı uygulanmayacaktır."
Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli (2.000 TL) yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla, birden fazla fatura düzenlenmek suretiyle bedelin parç
"BELİRLENMİŞ ALICILAR LİSTESİ ((KDV Mükellefi olsun olmasın)
**5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareler ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,
**Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,"
"**Döner sermayeli kuruluşlar,
**Kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşlarına,
**Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarına ,
**Bankalar
**Sigorta ve Reasüransa Şirketlerine , Emeklilik Şirketlerine,
**Sendikalar ve üst kuruluşları,
**Vakıf üniversiteleri,
**Mobil elektronik haberleşme işletmecileri,
**Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),"
"**Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
**Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,"
"**Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan
(tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,"
"**Payları Borsa İstanbul (BİST) A.Ş. de işlem gören Şirketler
**Kalkınma ve Yatırım Ajansları"

Kaynak: İSMMMO_PRATİK BİLGİLER