banner79

banner80

VERGİSEL AVANTAJLAR ( I )

VERGİ 11.11.2019, 16:51 11.11.2019, 17:04
VERGİSEL AVANTAJLAR ( I )

VERGİSEL AVANTAJLAR ( I )

  1. Eğitim harcamalarında vergisel avantajlar: Gelir Vergisi Kanunu gelir vergisi beyannamesi vermek durumunda olan; esnaf, tüccar, çiftçi, serbest meslek erbabı, kira faiz, kar payı, temettü geliri elde edenler (gelir vergisi mükellefleri) eğitim harcamalarının beyan edilen gelirin %10’a kadar olan bölümünü vergi matrahından indirebiliyorlar.

İndirimin hakkının kullanılabilmesi içi gerekli koşullar:  Öncelikle harcamanın Türkiye’de yapılmış olma şartı var. Bu harcamanın Türkiye’de gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinden alınacak belgelerle kanıtlanması gereklidir. 255 Seri No.lu GVK Tebliğinde eğitim harcamaları; eğitim ve öğretim kurumları, anaokulu, kreş ve dershanelere eğitim amacıyla yapılan ödemeler ile eğitim amaçlı kurs ücretleri, okul servis ücretleri, kitap ve kırtasiye alımları için yapılan harcamalar ile öğrencilerin özel yurt ve pansiyonlarda kalmaları durumunda ödenen tutarlar gibi harcamalar olarak açıklanmıştır. Eğitim harcamasının beyan olunan gelirden indirilebilmesi için eğitim görenin bizzat kendisi, yasal evlilik bağıyla evli eşi veya 25 yaşını doldurmamış küçük çocuğu olması gerekiyor. (GVK 23.10.2012 Tarih ve 2012/7 sayılı sirküleri).

  1. Engellilerin vergisel avantajları:

1-Engellilik indirimi uygulaması:  193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesine göre; çalışma gücünün asgari %80’ini kaybetmiş bulunanlar birinci derece engelli, asgari %60’ını kaybetmiş bulunanlar ikinci derece engelli, asgari %40’ını kaybetmiş bulunanlar ise üçüncü derece engelli sayılmaktadır. Buna göre, engellilik indirimi, çalışma gücü kaybı olanların ücret ve/veya kazançlarına, girecekleri derecelere göre belirlenen miktarda indirimin uygulanmasıdır.

Gelir Vergisi Kanununa göre engellilik indirimi uygulamasından; Engelli ücretli,  Bakmakla yükümlü olduğu engelli kişi bulunan ücretli,  Engelli serbest meslek erbabı,  Bakmakla yükümlü olduğu engelli kişi bulunan serbest meslek erbabı,  Basit usulde vergilendirilen engelliler, yararlanmaktadır.

2019 yılı için engellilik indirim tutarları;

I.   Derece Engelliler (Çalışma gücünün asgari % 80 ‘ini kaybetmiş olanlar)                 1.200

II.  Derece Engelliler (Çalışma gücünün % 60‘ını kaybetmiş olanlar için)                        650

III. Derece Engelliler (Çalışma gücünün % 40‘ını kaybetmiş olanlar için)                        290

2-Gümrük vergisinde sağlanan vergi avantajları: Gümrük Kanununun 167  ‘nci maddesinin birinci fıkrasının (12/a) bendinde malul ve engellilerin kullanımına mahsus eşyanın gümrük vergilerinden muaf olduğu belirtilmiştir.

3-Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)avantajı: Engellilik derecesine göre yurt içinde taşıt alımlarında özel tüketim vergisi istisna kapsamındadır.

4-Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV)avantajı: Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun “İstisnalar” başlıklı 4 üncü maddesinde, engellilik derecelerine göre  malûl ve engellilerin adlarına kayıtlı taşıtlar ile diğer malul ve engellilerin, bu durumlarına uygun hale getirilmiş özel tertibatlı taşıtların motorlu taşıtlar vergisinden istisna olduğu belirtilmiştir.

5-Katma Değer Vergisinde sağlanan vergi avantajları: Engellilerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamları için özel olarak üretilmiş her türlü araç-gereç ve özel bilgisayar programları, katma değer vergisinden istisna edilmiştir.

        Buna göre; münhasıran engellilerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş her türlü araç-gereç (örneğin, görme engellilerin kullandıkları baston, yazı makinesi, kabartma klavye, sesli kitap; ortopedik engellilerin kullandıkları ortez - protez gibi cihazlar) ile özel bilgisayar programları istisna kapsamında kabul edilecektir. Bu kapsamdaki eşyanın ithali de KDV’den istisnadır.

6-Emlak Vergisinde sağlanan vergi avantajları: Malul ve engellilere vergi açısından sağlanan imkânlardan biri de emlak Vergisi Kanununun değiştirilen 8 inci maddesine göre; Türkiye sınırları içinde brüt 200 m2 ’yi geçmeyen tek meskene veya tek meskende hisseye sahip olan (intifa hakkına sahip olunması hali dahil) engelliler, indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanarak emlak vergisi ödemeyeceklerdir. (Kaynak G.İ.B. Engelliler İçin Vergi Rehberi )

 

  1. Vergiye uyumlu mükellef indirimi:  Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesiyle; vergisini zamanında ödeyen ve belirtilen diğer şartları taşıyan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine, 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren verilecek yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’ini, ödenmesi gereken vergiden indirme imkânı getirilmiştir.

Belirtilen şartları taşımaları kaydıyla vergi indiriminden; Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefleri, Kurumlar vergisi mükellefleri (Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç), yararlanabilir. (Basit usule tabi mükellefler de %5’lik vergi indiriminden yararlanabilecektir.)

                   %5 Vergi indiriminden yararlanma şartları:

 •  İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni süresi içerisinde verilmiş ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin de kanuni süresi içerisinde ödenmiş olması.

 • İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıl içerisinde haklarında beyana tabi vergi türleri itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması.

 • Vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla vergi aslı (vergi cezaları dâhil) 1.000 TL üzerinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması.

 • Vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında kaçakçılık suçu fiillerinin işlenmemiş olması gerekmektedir. ”Konuya ilişkin ayrıntılı bilgi ve örneklere 301 Seri No ’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinden ulaşılması mümkün bulunmaktadır” (Kaynak. GİB. Vergiye Uyumlu mükellef Broşürü)

           Faydalı olması ümidiyle…
 

Özkan ÇİNAR                                                                                                       
Mali Müşavir/SPK Denetçisi

Yönetim Danışmanı/Eğitmen    
 

Kaynak: www.bdTurkey.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

Yorumlar (0)
parçalı bulutlu
Namaz Vakti 28 Ocak 2021
İmsak 06:44
Güneş 08:12
Öğle 13:22
İkindi 15:58
Akşam 18:22
Yatsı 19:45
Puan Durumu
Takımlar O P
1. Beşiktaş 20 44
2. Fenerbahçe 20 42
3. Galatasaray 20 39
4. Gaziantep FK 20 35
5. Alanyaspor 20 34
6. Trabzonspor 20 33
7. Hatayspor 20 32
8. Karagümrük 20 30
9. Malatyaspor 20 27
10. Antalyaspor 20 26
11. Göztepe 20 25
12. Kasımpaşa 20 25
13. Rizespor 20 25
14. Sivasspor 20 24
15. Başakşehir 20 24
16. Konyaspor 20 23
17. Kayserispor 20 19
18. Gençlerbirliği 20 19
19. Ankaragücü 20 18
20. Erzurumspor 20 17
21. Denizlispor 20 14
Takımlar O P
1. Giresunspor 18 38
2. İstanbulspor 18 37
3. Samsunspor 18 36
4. Altay 18 32
5. Adana Demirspor 18 31
6. Ankara Keçiörengücü 18 31
7. Bursaspor 18 30
8. Tuzlaspor 18 30
9. Altınordu 18 28
10. Bandırmaspor 18 27
11. Adanaspor 18 21
12. Ümraniye 18 20
13. Boluspor 18 19
14. Menemen Belediyespor 18 19
15. Akhisar Bld.Spor 18 16
16. Balıkesirspor 18 16
17. Ankaraspor 18 10
18. Eskişehirspor 18 4
Takımlar O P
1. Man City 19 41
2. M. United 20 40
3. Leicester City 20 39
4. West Ham 20 35
5. Liverpool 19 34
6. Tottenham 18 33
7. Everton 18 33
8. Chelsea 20 30
9. Arsenal 20 30
10. Aston Villa 18 29
11. Southampton 19 29
12. Leeds United 19 26
13. Wolverhampton 20 23
14. Crystal Palace 20 23
15. Burnley 19 22
16. Newcastle 20 19
17. Brighton 20 18
18. Fulham 19 13
19. West Bromwich 20 11
20. Sheffield United 20 8
Takımlar O P
1. Atletico Madrid 18 47
2. Real Madrid 19 40
3. Barcelona 19 37
4. Sevilla 19 36
5. Villarreal 20 34
6. Real Sociedad 20 31
7. Granada 20 28
8. Real Betis 20 27
9. Athletic Bilbao 19 24
10. Celta de Vigo 20 24
11. Cádiz 20 24
12. Levante 19 23
13. Getafe 19 23
14. Valencia 20 20
15. Eibar 20 20
16. Real Valladolid 20 20
17. Osasuna 20 19
18. Deportivo Alaves 20 18
19. Elche 18 17
20. Huesca 20 13
Günün Karikatürü Tümü

Gelişmelerden Haberdar Olun

@