VDDK, 19.03.2025 E.2024/757, K.2025/115
Olay şu:
İlişkili şirketten alınan borç örtülü sermaye sayılıyor.
Borç alan şirket, hesapladığı faiz giderini beyannamesinde KKEG olarak dikkate alıyor. Ancak şirket zarar ettiği için sonuçta ödenecek kurumlar vergisi çıkmıyor.
Tartışma burada başlıyor:
???? Borç alan şirket fiilen kurumlar vergisi ödemediyse, borç veren şirket faiz gelirini iştirak kazancı istisnası kapsamında düzeltebilir mi?
İdarenin uzun süredir benimsediği yaklaşım daha katı:
Karşı taraf düzeltmesi için örtülü sermaye kullanan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması gerekir.
Ancak VDDK artık farklı düşünüyor.
Kurula göre, borç alan şirketin faizi hesap dönemi kapanmadan KKEG olarak düzeltmiş olması halinde, şirketin zarar etmesi nedeniyle kurumlar vergisi hesaplanmaması ve ödenmemesi borç veren şirketin düzeltme yapmasına engel değil.
Bu önemli.
Çünkü VDDK’nın önceki 08.03.2023 tarihli E.2021/1152, K.2023/156 ve 06.03.2024 tarihli E.2022/933, K.2024/102 kararlarında farklı bir yaklaşım bulunuyordu.
İçtihat değişikliğinin temelini ise VDDK’nın 05.02.2025 tarihli E.2023/398, K.2025/1 sayılı kararı oluşturuyor.
Bence kararın pratik sonucu şu:
“Vergi ödenmedi, karşı taraf düzeltmesi yapılamaz” yaklaşımı artık her durumda geçerli kabul edilemez.
Özellikle zarar eden ilişkili şirketler arasındaki finansmanlarda geçmiş dönem düzeltme taleplerinin yeniden değerlendirilmesinde fayda var.