SORU VE CEVAPLARLA DEVREDEN VE DEVREDİLEMEYEN KDV

Devreden KDV ile ilgili merak edilenler....

MEVZUAT 19.11.2020, 09:46
SORU VE CEVAPLARLA DEVREDEN VE DEVREDİLEMEYEN KDV

1-Yıl içinde KDV mükellefiyetini terk edip yeniden faaliyetine başlayan mükellef KDV beyannamesinde, önceki faaliyetine ilişkin devreden KDV'yi devir olarak kullanabilir mi?

       KDV mükellefiyetinin terkin edildiği döneme ilişkin KDV Beyannamesinde yer alan "Sonraki Dönemlere Devreden KDV" nin, yeni faaliyete ilişkin verilecek KDV Beyannamesinde "Önceki Dönemden Devreden KDV" olarak kullanılması mümkün değildir. Kaynak: T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Gelir Ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü Sayı: 62030549-120[40-2018/1070]-E.594757 Tarih: 13/08/2020
 

2-İşin bırakılması ya da şirketin tasfiyesi sonunda indirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin gelir ya da kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir mi?

       Mükellefiyetin terkin edildiği tarih itibariyle indirim yoluyla giderilemeyen KDV ilgili dönem gelir ya da kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilmektedir. Kaynak: T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü Sayı: B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.29-1875 Tarih: 25/10/2011
 

3-Devralınacak şirketin devir bilançosundaki sonraki döneme devreden KDV, devralan şirket tarafından indirim konusu yapılabilir mi?

       Devralınacak şirketin devir bilançosunda yer alan ve sonraki döneme devreden katma değer vergisi, devralan şirket tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Kaynak: T.C.MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü Sayı:B.07.0.GEL.0.52/5217-27/20666Tarih: 25/05/1999
 

4-Sona eren iş ortaklığına ait devreden KDV'nin ortaklar tarafından indirim konusu yapılabilir mi?

        KDV Kanununun 29/1-a maddesi gereğince mükellefler kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'yi sadece yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den indirebileceklerinden, ... İş Ortaklığına ait devreden KDV'nin ortaklar tarafından indirim konusu yapılması mümkün değildir. Kaynak: T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları KDV-ÖTV Grup Müdürlüğü Sayı : 39044742-130[Özelge]-E.1042808 Tarih: 29.11.2019
 

5-Takvim yılı içinde indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklı oluşan ve mahsuben iadesi talep edilen ancak yıl içinde mahsubu gerçekleşmeyen tutarlar ne olur?

       KDV Genel Uygulama Tebliğinin III/B.3.5.3 numaralı ve “Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi” başlıklı bölümünde ise “İadesi talep edilen tutarlar, iadenin talep edildiği dönemde “devreden vergi” tutarından çıkarılır. İndirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yıl içerisinde mahsuben iadesi talep edilen tutarların da iadenin talep edildiği vergilendirme döneminde devreden vergi tutarından çıkarılması gerekmektedir. Bu şekilde devreden vergi tutarından çıkarılıp mahsuben iadesi talep edilen tutarlardan iadesi gerçekleşmeyen tutarlar, en erken izleyen vergilendirme dönemine; en geç izleyen yılın Ocak vergilendirme dönemine ait beyannamede, “İndirimler” kulakçığı altında bu amaçla ihdas edilen 106 No.lu “İndirimli Orana Tabi İşlemlerle İlgili Mahsuben İadesi Gerçekleşmeyen KDV” satırına yazılmak suretiyle yeniden devreden KDV tutarlarına dahil edilir ve daha sonraki iade taleplerinin hesaplanmasında dikkate alınır. Bu şekilde iadesi gerçekleşmeyen tutarların devreden KDV hesabına dâhil edilmesi, söz konusu tutarlar itibarıyla iade talebinden vazgeçildiğini gösterir.” açıklaması yer almaktadır.
 

6-Vefat Eden mükellefin sonraki döneme devreden KDV sini mirasçılar kullanabilir (indirebilir) mi?

Ölüm nedeniyle varislerine intikal eden ticari işletmenin bütün varislerce kayıtlı değeriyle aynen devralınarak faaliyete devam edilmesi durumunda KDV hesaplanmaz. Diğer taraftan  muris … adına verilen son KDV beyannamesinde "sonraki döneme devreden KDV" olarak beyan edilen verginin, yürütülen ticari faaliyet nedeniyle hesaplanan KDV den indirimi mümkün bulunmaktadır. Kaynak: T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü) TARİH:21.12.2011 SAYI: B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-3: 2010-14029.14.1158

 

7-Adi ortaklığın sona ermesi halinde indirim yoluyla telafi edilemeyen devreden KDV ni ortaklar gider kaydedebilecek midir?

       Adi ortaklık mükellefiyetinin terkin edilmesi nedeniyle sonraki döneme devreden katma değer vergisinin adi ortaklığının ortakları tarafından gelir ve kurumlar vergisi yönünden verilen beyannamelerinde gider olarak yazılması da mümkün değildir. Diğer bir ifadeyle gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Kaynak: T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü) Sayı: B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 40-1769-Tarih:30/05/2012
 

8-Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılan bölünme işleminde "Devreden KDV" nin durumu ne olacaktır?

       Bölünme tarihine kadar indirilemeyen KDV, bölünme sonucu oluşan şirketlerin faaliyetlerine göre ayrıştırılmak suretiyle, kısmi bölünme sonucu oluşan yeni şirketler tarafından mükerrer indirime yol açmayacak şekilde indirim konusu yapılabilir. Hatta Bölünme öncesi KDV Kanununun 13 üncü maddesi kapsamında yapılan işlemler nedeniyle yüklenilen KDV nin de bölünme sonucu oluşan şirket tarafından nakden veya mahsuben iade olarak talep edilebilir. Kaynak: T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü Sayı:39044742-KDV.17.4-1362 Tarih:27/08/2013
 

Faydalı olması ümidiyle…

 
Özkan Çinar
Smmm/SPK Denetçisi             
Yönetim Danışmanı/Eğitmen

Yorumlar (0)
9
parçalı az bulutlu
Namaz Vakti 05 Aralık 2020
İmsak 06:35
Güneş 08:07
Öğle 13:00
İkindi 15:22
Akşam 17:43
Yatsı 19:09
Puan Durumu
Takımlar O P
1. Alanyaspor 9 23
2. Galatasaray 10 20
3. Fenerbahçe 10 20
4. Beşiktaş 10 19
5. Gaziantep FK 10 15
6. Kasımpaşa 11 15
7. Karagümrük 10 14
8. Göztepe 9 14
9. Başakşehir 10 14
10. Konyaspor 9 12
11. Rizespor 9 12
12. Malatyaspor 9 12
13. Hatayspor 7 12
14. Trabzonspor 10 12
15. Antalyaspor 10 10
16. Sivasspor 9 9
17. Erzurumspor 9 9
18. Kayserispor 9 8
19. Denizlispor 9 6
20. Gençlerbirliği 9 5
21. Ankaragücü 8 2
Takımlar O P
1. Altınordu 11 23
2. Ankara Keçiörengücü 11 21
3. Tuzlaspor 11 21
4. Samsunspor 11 20
5. Adana Demirspor 10 18
6. İstanbulspor 11 18
7. Altay 10 17
8. Giresunspor 11 17
9. Bursaspor 12 14
10. Balıkesirspor 11 14
11. Akhisar Bld.Spor 11 13
12. Ümraniye 12 13
13. Adanaspor 9 12
14. Menemen Belediyespor 10 12
15. Bandırmaspor 11 11
16. Ankaraspor 11 8
17. Boluspor 10 7
18. Eskişehirspor 11 1
Takımlar O P
1. Tottenham 10 21
2. Liverpool 10 21
3. Chelsea 10 19
4. Leicester City 10 18
5. West Ham 10 17
6. Southampton 10 17
7. Wolverhampton 10 17
8. Everton 10 16
9. M. United 9 16
10. Aston Villa 9 15
11. Man City 9 15
12. Leeds United 10 14
13. Newcastle 10 14
14. Arsenal 10 13
15. Crystal Palace 10 13
16. Brighton 10 10
17. Fulham 10 7
18. West Bromwich 10 6
19. Burnley 9 5
20. Sheffield United 10 1
Takımlar O P
1. Real Sociedad 11 24
2. Atletico Madrid 9 23
3. Villarreal 11 20
4. Real Madrid 10 17
5. Sevilla 9 16
6. Cádiz 11 15
7. Barcelona 9 14
8. Granada 10 14
9. Athletic Bilbao 11 13
10. Elche 9 13
11. Getafe 10 13
12. Eibar 11 13
13. Deportivo Alaves 11 13
14. Celta de Vigo 12 13
15. Valencia 11 12
16. Real Betis 11 12
17. Osasuna 10 11
18. Real Valladolid 11 10
19. Levante 10 8
20. Huesca 11 7
Günün Karikatürü Tümü

Gelişmelerden Haberdar Olun

@