Torba Yasa olarak bilinen 7566 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 19 Aralık Cuma günü sabaha karşı saat 03:00 sularında Resmi Gazete’de yayımlandı.
Bir yürürlük tarihi, bir yetki olmak üzere toplam 39 maddeden oluşan torba yasa teklifi 3 maddeyle Gelir Vergisi Kanunu’nda, 1 maddeyle Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda, 5 maddeyle Harçlar Kanunu’nda, 2 maddeyle Emlak Vergisi Kanunu’nda, 2 maddeyle Katma Değer Vergisi Kanunu’nda, 8 maddeyle 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nda, 2 maddeyle Kurumlar Vergisi Kanunu’nda ve diğer bazı kanunlarda değişiklikler içermektedir.
7566 sayılı Kanunda vergiyle alakalı neler var, gelin birlikte bakalım…
1-Konut alırken ödenen faizler gider yazılamayacak
Konutu banka kredisiyle alanlar kredi için ödediği faizi belli oranlarda bu konuttan sağlanan kira gelirlerinin beyanında gider olarak yazabilmekteydi. Ancak Torba Kanun’un 1’nci maddesi uyarınca bu artık mümkün olamayacak.
Hatta yürürlük tarihi “2025 yılı gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde” denildiğinden 2025 yılında kira geliri elde edenler, bunu 2026 yılında beyan ettiklerinde faizleri indirim konusu yapamayacaktır.
Diğer taraftan konut kira gelirlerine uygulanacak istisna düzenlemesine devam edilecek.
2-Geçici vergi tekrardan dört döneme çıktı
Geçici vergi uygulaması 2022 yılında yapılan düzenlemeyle dört dönemden üç döneme düşürülmüştü. Tekrardan dört döneme çıkarıldı. Torba Kanunda geçici vergiyi düzenleyen 2’inci maddenin yürürlük tarihi “2025 yılı gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde” denildiğinden 2025 yılı için de dördüncü dönem geçici vergi ödenecek.
3-Harçlar kanunu m.63 uyarınca yüzde 25 oranında uygulanan vergi ziyaı cezası yüzde 100 yani bir kat uygulanacak
Gayrimenkul alım ve satımında belediyede kayıtlı bedelin altında beyan edilen gayrimenkuller için aradaki farktan harç alınırken bu harç tutarı üzerinden normalde yüzde 25 yani dörtte bir alınan vergi ziyaı cezası artık bir kat olacak yani harç kadar olacak. Bu uygulama Kanun’un yayımlanma tarihi olan 19 Aralık 2025 itibariyle yürürlüğe girdi.
4-İkinci el araçlarda harç
Sıfır olarak adlandırılan yani trafiğe ilk defa kayıt ve tescil edilen araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş araçların (ikinci el) satış ve devirlerinde, noterler tarafından satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında nispi noter harcı alınacak. Ancak bu tutar bin liradan az ise bin lira alınacak. Tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirlerinde bu harç alınmaz. Bu madde, 1 Ocak 2026’da yürürlüğe girecek.
5- Yetki belgelerinden her yıl harç alınacak
Mehmet Şimşek özellikle bazı mesleklerin gelir vergilerini düşük gösterdiği o nedenle de gelir vergisi alamadığı yönünde serzenişlerinin bir tezahürü olan bu uygulama ile özellikle yetki belgesiyle iş yapan meslek grupları bu yetki belgelerinden dolayı her yıl 20-30 bin civarında -ki bu tutar da her yıl yeniden değerleme oranı kadar artacak- harç ödeyecek.
Kanun’un gerekçesinde “mevcut durumda harca tabi olmayan ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları ile ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait belgeler, veteriner hekim muayenehane ve poliklinikleri ile hayvan hastanelerine verilen ruhsatlar ve kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri, kuyum, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri ile ticari havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatlarından yıllık harç alınması sağlanmaktadır. Ayrıca mevcut durumda sadece ruhsat alımında harca tabi hususi hastaneleri ve laboratuvarları açmak için düzenlenen ruhsatnameler ile turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harç yıllık hale getirilmektedir." şeklinde açıklanmıştır.
Buna göre yetki belgeleri için emlakçılar 20 bin lira, kuyumcular ise 30 bin lira her yıl ödeyecek. Daha da önemlisi bu harçlar, büyükşehir belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanmış son verilere göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçeler hariç olmak üzere, bir kat artırımlı uygulanacak.
Özel sağlık kuruluşlarına ait ruhsatnameleri için her yıl 20 bin ila 50 bin lira arası harç ödenecek. Bu harçlar da büyükşehir belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanmış son verilere göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçeler hariç olmak üzere, bir kat artırımlı uygulanacak.
Ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait ruhsatnameler için de her yıl 20 bin ila 40 bin lira arası harç ödenecek. Bu harçlar da büyükşehir belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanmış son verilere göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçeler hariç olmak üzere, bir kat artırımlı uygulanacak.
Hayvanların muayene edildiği, hastalıklarının teşhis ve tedavilerinin yapıldığı muayenehane ve poliklinikler ile hastanelere verilen ruhsatnameler için 10 bin ila 40 bin lira arası her yıl harç alınacak.
Kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri için her yıl 5 milyon ile 7 buçuk milyon lira harç alınacak.
Havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatları için her yıl 100 bin ila 2 milyon lira harç alınacak.
Harçlarla alakalı bu madde, 1 Ocak 2026’da yürürlüğe girecek.
6- Taşıtların satış ve devrine noter harcı uygulanacak
Sıfır olarak adlandırılan yani trafiğe ilk defa kayıt ve tescil edilen araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş araçların (ikinci el) satış ve devirlerinde, noterler tarafından satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında nispi noter harcı alınacak. Ancak bu tutar bin liradan az ise bin lira alınacak.
7- 2026 UEFA organizasyonlarına KDV ve kurumlar vergisi istisnası uygulanacak
2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları, için hem KDV istisnası uygulanacak hem de UEFA ile Türkiye’de işyeri ve kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler, bu organizasyonlara ilişkin Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlardan gelir ve kurumlar vergisinden muaf tutulacak.
8-Emlak vergisine geçici süreliğine üst sınır geldi
Torba Kanunla Emlak Vergisi Kanunu’nun geçici 23’üncü maddesi değiştirildi. Böylece madde “2025 yılında 2026 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri dikkate alınarak Kanunun 29 uncu maddesine göre 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemez.” Şekline dönüştü.
Buna göre 2025 yılında 2026 için yapılan takdir tespitleri 2025’in iki katından fazlasını aşamaz. Örneğin 2025 yılında hesaplanan vergi değeri 10 lira ise 2026 yılında 30 lirayı aşamayacak.
Bu madde hükmü geçici süre için getirildi ve maalesef dört yılda bir takdir edildiğinden 2029 yılında 2030 yılı için yapılacak değerlemede aynı sorun tekrardan ortaya çıkacaktır.
9-Emlak vergisinde yeniden değerleme oranının uygulanma şekli de değişti
Emlak vergisine ilişkin vergi değeri her yıl yeniden değerleme oranının yarısı kadar hesaplanırdı. Ancak Torba Kanun m.11 ile Emlak Vergisi Kanunu’nun 29’uncu maddesinde yer alan “yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde” ibareleri “yeniden değerleme oranında” şeklinde değiştirildi. Böylece önümüzdeki yıldan itibaren emlak vergileri yeniden değerleme oranının yarısı kadar değil bir katı kadar artacak.
Örneğin 2026 yılında vergi değeri 100 lira ve yeniden değerleme oranı da yüzde 40 açıklandıysa 10 liralık vergi değeri 2027 yılı için normalde yüzde 40’ın yarısı kadar artması gerekirken Torba Yasayla yapılan düzenleme nedeniyle yeniden değerleme oranı kadar yani örneğe göre yüzde 40 artacak ve 2027 yılında 140 lira üzerinden emlak vergisi ödenmesi gerekecektir.