Vergilendirmeye özgü her olay kendi içerisinde spesifik bir yapıya sahip olmakla birlikte genelde en avantajlı uygulamaları kendi kanaatime göre aşağıda sıralayacağım;
*Pişmanlık ve Islah; mükelleflerin beyana dayanan vergilerdeki hata ve eksikliklerini idare tarafından tespit edilmeden önce kendiliğinden bildirmesi durumunda vergi ziyaı cezası ödemekten kurtulmasını sağlayan yasal bir düzenlemedir. (VUK 371) Eğer şartlar uygunsa yararlanılması vergi ziyaı cezasının tamamından kurtarılması ,süreci hızlandırarak gecikme faizi cezasını en aza indirmesi ile en avantajlı uygulamadır. (Sadece beyana dayalı vergilerde uygulanır/Emlak Vergisi hariç)
*İzaha davette; pişmanlık ve ıslahtan yararlanma şansı kalmamıştır. Ancak anlaşılması durumunda vergi ziyaı cezasının %80 ini silinir. Akabinde uzlaşma talebinde de yada cezada indirim talebinde bulunulabilir.(VUK 370)
*Tarhiyat öncesi uzlaşma: İdareye tanınan yetkiler doğrultusunda değişmekle birlikte ortalama vergi ziyaı cezasının %80 ini silinir. VUK 339. maddesinde yer alan tekerrür müessesesinden kurtardığı gibi gecikme faizinin de tarhiyat sonrası uzlaşma ve davaya göre daha az ödenmesi avantajı sunuyor. (VUK Ek 11)
*Tarhiyat sonrası uzlaşma: tarhiyat öncesine benzer olmakla birlikte hem tekerrür hükümlerinin uygulanması hem de gecikme faizinin artması durumu tarhiyat öncesi duruma nazaran daha dezavantajlı bir durum oluşturmaktadır. Ancak mükellefe süre tanıması (tarhiyat öncesine nazaran) avantaj sunmaktadır. (VUK Ek 1 )
*Kanuni süresinden sonra verilen beyanname: Tarh edilen vergiler için vergi ziyaı cezası yüzde 50 oranında uygulanıyor. (VUK 344)
*Cezalarda indirim: Genel indirim oranı %50'dir. Ancak küçük tutarlı (belirli bir sınırın altındaki) usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında indirim oranı %75 olarak uygulanır. Kaçakçılık cezalarında da uygulanabilir. Davaya gitmek yerine köprüden önceki son çıkış yollarından biridir. (VUK 376)
*Dava Açma: Genelde sürecin uzun olması , kararın kestirilememesi nedeniyle mükellefin somut ve net argümanlara sahip olması durumunda uygulanması avantaj kazandırabilir. Aksi durum ciddi maddi külfete yol açabilir.(VUK Ek-7)
*Kanun Yolundan Vazgeçme: Vergi/ceza ihbarnamesine karşı süresinde açılan davalarda, vergi mahkemesince verilen istinaf yolu açık kararlar ile bölge idare mahkemesince verilen temyiz yolu açık kararlarda (Danıştayın bozma kararı üzerine verilen kararlar hariç);
1. Kaldırılan vergi tutarının %60'ı, tasdik edilen vergi tutarının tamamı ile tasdik edilen vergi tutarına ilişkin vergi ziyaı cezasının %75'i,
2. Bağlı olduğu vergi aslı dava konusu yapılmayan veya 359 uncu maddede yazılı fiillere iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezaları ile usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının kaldırılan tutarının %25'i ve tasdik edilen tutarının %75'i, ilgili şartlar dahilinde tahakkuk eder.
Can Mutlu Vergi Başmüfettişi