02.03.2026 tarihinde Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanlığı’na sunulan “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi”, vergi ve sosyal güvenlik mevzuatında önemli değişiklikler öngörmekteydi. Teklifin ilk halinde; kripto varlıklara yönelik işlem vergisi ve stopaj uygulaması, iktisadi işletmelere dahil olan konut niteliğini haiz taşınmazların kiralanması işlemlerinin kısmi istisna kapsamına alınması ile bazı kıymetli taşların ÖTV kapsamına alınmasına ilişkin düzenlemeler de yer almaktaydı. Ancak, söz konusu hükümler Meclis Plan ve Bütçe Komisyonu ile Genel Kurul görüşmeleri sırasında teklif metninden çıkarılmış ve yasalaşmamıştır.
Nihayetinde, teklifin revize edilmiş hali 7577 Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun olarak kabul edilmiş ve 17 Nisan 2026 tarihli, 33227 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
Söz konusu Kanun ile vergi mevzuatında öne çıkan düzenlemeler aşağıda özetlenmektedir:
- Şans ve bahis faaliyetlerine ilişkin reklam ve ilan harcamalarının, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün olmayacaktır.
- Vakıf üniversitelerine bağlı sağlık kuruluşlarına tanınan kurumlar vergisi muafiyeti kaldırılmıştır. Bu kuruluşlar tarafından sunulan hizmetlere ilişkin KDV istisnası sona erdirilmiştir.
- Kamulaştırma kapsamında gerçekleştirilen taşınmaz devirlerinde KDV istisnası getirilmiştir.
- Serbest bölgelerde üretim yapan mükelleflerin, ürünlerini diğer serbest bölge kullanıcılarına satmaları halinde elde ettikleri kazançlar gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.
- Engellilere yönelik taşıt alımlarında uygulanan ÖTV istisnası, Anayasa Mahkemesi kararı doğrultusunda yeniden düzenlenmiştir.
İzleyen bölümlerde, yukarıda özetlenen düzenlemelere ilişkin açıklamalar ele alınmaktadır.
1) Şans ve Bahis Oyunlarına İlişkin İlan ve Reklam Giderlerinin Gider Yazılamaması
7577 Sayılı Kanun’un 1’nci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun “Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler” başlıklı 41’inci maddesine eklenen 12’nci bent kapsamında, her türlü şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderlerinin ticari kazancın tespitinde gider olarak kabul edilmeyecektir.
Benzer şekilde, bu Kanun’un 11’inci maddesi ile “Kabul edilmeyen indirimler” başlıklı Kurumlar Vergisi Kanununun 11’inci maddesine eklenen bent kapsamında, her türlü şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderlerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak kabul edilmeyecektir.
Yürürlük tarihi: 17/04/2026
2) Vakıf Üniversiteleri Bünyesindeki Hastane ve Benzeri Sağlık Kuruluşlarından Kurumlar Vergisi Muafiyeti ve KDV İstisnasının Kaldırılması
Mevcut durumda, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 56 ncı maddesi ile ek 7 nci maddesi uyarınca vakıf üniversiteleri, genel bütçeye dahil kamu kurum ve kuruluşlarına tanınan mali muafiyet ve istisnalardan aynen yararlanmakta; bu kapsamda, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde düzenlenen, kamu idare ve kuruluşları tarafından işletilen ve genel insan ve hayvan sağlığının korunması ile tedavisi amacıyla faaliyet gösteren hastane, klinik, dispanser, sanatoryum, huzurevi, çocuk bakımevi, hayvan hastanesi ve dispanseri, hayvan bakımevi, veteriner bakteriyoloji, seroloji ve distofajin kuruluşları ile benzeri kuruluşlara tanınan kurumlar vergisi muafiyetinden vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren sağlık kurumları da faydalanmaktadır.
Bu Kanunun 2’nci maddesi ile 2547 sayılı Kanunun ek 7’nci maddesinde değişiklik yapılarak, vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren hastane ve benzeri sağlık kuruluşlarının, 5520 sayılı KVK m.4/1-(b) kapsamındaki muafiyet hükmü hariç tutulmak suretiyle kurumlar vergisi muafiyeti kaldırılmıştır.
Kanun Teklifi gerekçesinde, bu kuruluşların fiilen ticari işletme niteliği taşıdığı ve piyasa koşullarında bedel karşılığı hizmet sunduğu değerlendirmesi yer almaktadır.
Buna ilaveten, yine bu Kanunun 3’üncü maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun “Sosyal ve Askerî Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar” başlıklı 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (a) bendinde yer alan “gibi kuruluşlar” ibaresinden sonra gelmek üzere “(Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumları tarafından işletilenler hariç)” ibaresi eklenerek, bu kuruluşlar tarafından sunulan hizmetlere ilişkin KDV istisnası sona erdirilmiştir.
Yürürlük tarihi: 1/1/2027
3) Kamulaştırılan Taşınmazın Devrinde KDV İstisnası
Bu Kanun Teklifinin 3’üncü maddesi ile KDVK 17/4 fıkrasına eklenen bent kapsamında, 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında kamulaştırılan taşınmazların kamulaştırmayı yapan Devlet ve kamu tüzel kişilerine devri KDV’den istisna edilmiştir.
Yürürlük tarihi: 1/6/2026
4) Serbest Bölge Kazanç İstisnasının Kapsamının Genişletilmesi
Serbest bölgelerde üretim yapanların ürettikleri ürünleri yurt dışına satmalarından doğan kazançlar, kurumlar veya gelir vergisinden istisnadır.
Bu Kanunun 4 üncü maddesiyle bu istisna, üretilen ürünlerin yurt dışı, serbest bölge içi veya diğer serbest bölgelere satışından elde edilen kazançları kapsayacak şekilde genişletilmiştir.
Yürürlük tarihi: 1/1/2026
5) Engellilere Yönelik Taşıt Alımlarında Uygulanan ÖTV İstisnasının Yeniden Düzenlenmesi
Bu Kanunun 8’inci maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun “Diğer istisnalar” başlıklı 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin Anayasa Mahkemesi tarafından iptal edilen (c) alt bendi yeniden düzenlenmiştir.
Buna göre, ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tâbi yerli katkı oranı en az %40 olan mallardan, 87.03 (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil bedeli 2.873.900 TL’yi aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm³’ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, bizzat kullanma amacıyla engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malûl ve engelliler ile engelli sağlık kurulu raporunda ortopedik engelliliği yüzde 40 ve üzeri olup bu engel durumu nedeniyle sürücü belgesi alamayan malûl ve engelliler tarafından on yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı ÖTV’den istisnadır.
Yürürlük tarihi: 17/4/2026
Söz konusu Kanuna aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.
7577 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun
Saygılarımızla,
Deloitte Türkiye