2026 yılı yasal sınırları doğrultusunda, normal işyerleri ile araç kiralama (rent a car) ve oto galeri firmalarının tabi olduğu kurallar;
Binek Araç Alımı ve Gider Kısıtlaması Rehberi
Türk vergi mevzuatında binek otomobillerin (G.T.İ.P. 87.03) satın alınması, kiralanması ve işletilmesine yönelik gider kısıtlamaları titiz bir regülasyona tabidir. Ancak bu kısıtlamalar tüm şirketlere aynı şekilde uygulanmaz. Yasa koyucu, ana faaliyeti binek otomobil olan işletmeler ile aracı sadece idari/operasyonel işlerinde kullanan normal işletmeleri birbirinden ayırmıştır.
1. Normal İşyerleri İçin 2026 Yılı Binek Araç Gider ve Amortisman Sınırları
Ana faaliyeti araç kiralama veya satışı olmayan (imalat, tekstil, inşaat, yazılım vb. gibi standart sektörlerdeki) tüm firmalar, binek araç aldıklarında gider kısıtlamasına tabidir. 2026 takvim yılı için belirlenen güncel limitler ve kurallar şu şekildedir:
A) ÖTV ve KDV'nin Doğrudan Gider Yazılması Durumu
Araç ilk alınırken ödenen Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ve Katma Değer Vergisi (KDV) tutarlarının doğrudan gidere atılması tercih edilebilir.
  • Doğrudan Gider Sınırı: 2026 yılı için en fazla 1.200.000 TL’dir.
  • Aşan Kısım: Ödenen toplam vergi bu tutarı aşarsa, aşan kısım Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak kaydedilir.
  • Kalan Maliyet İçin Amortisman Sınırı: Vergiler doğrudan gider yazıldıktan sonra, aracın vergisiz yalın bedeli (ÖTV ve KDV hariç) için amortisman ayrılır. Bu durumda amortisman ayrılabilecek matrah sınırı 1.380.000 TL’dir. Bu tutarın üzerindeki araç bedeline isabet eden amortismanlar yine gider yazılamaz (KKEG olur).
B) ÖTV ve KDV'nin Maliyete Eklenmesi / İkinci El Araç Alımı
Vergilerin doğrudan gider yazılmayıp aracın toplam fiyatına eklendiği veya aracın direkt ikinci el olarak satın alındığı durumlarda tek bir amortisman sınırı uygulanır.
  • Toplam Amortisman Sınırı: 2026 yılı için en fazla 2.600.000 TL'dir.
  • Örnek: 2026 yılında vergiler dahil 4.000.000 TL'ye alınan bir binek aracın sadece 2.600.000 TL'lik kısmı üzerinden amortisman gideri yazılabilir. Kalan 1.400.000 TL'ye isabet eden amortisman giderleri vergi matrahından düşülemez (KKEG).
C) Kullanım Dönemindeki Cari Giderler (Yakıt, Bakım, Sigorta)
Satın alınan veya kiralanan binek araçların yakıt, tamir, bakım, sigorta ve otopark gibi işletme giderlerinin en fazla %70'i ticari kazançtan indirilebilir. Kalan %30'luk kısım doğrudan KKEG olarak muhasebeleştirilmek zorundadır. Not: Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) ise binek araçlarda tutardan bağımsız olarak %100 oranında KKEG'dir.
2. Araç Kiralama (Rent a Car) Firmaları İçin Kurallar
Ana faaliyeti binek otomobillerin kiralanması olan işletmeler için vergi mevzuatı oldukça avantajlı istisnalar tanımaktadır.
  • Kısıtlamadan Muaftır: Araç kiralama şirketlerinin kiralama faaliyetinde kullanmak üzere satın aldıkları binek araçlar için yukarıda sayılan 1.200.000 TL, 1.380.000 TL veya 2.600.000 TL’lik amortisman ve vergi sınırları uygulanmaz.
  • %100 Gider ve Amortisman: Kiralama filosuna katılan araçların ÖTV ve KDV'sinin tamamı (tutar sınırı olmaksızın) doğrudan gider yazılabilir veya maliyete eklenerek tamamı amortismana tabi tutulabilir.
  • KDV İndirimi: Normal şirketler binek araç alımındaki KDV'yi indiremezken (maliyet veya gider yazarken), araç kiralama şirketleri satın aldıkları kiralık araçların KDV’sini ticari KDV’lerinden indirim konusu yapabilirler.
  • Cari Giderler: Kiraya verilmek üzere alınan araçların bakım, onarım ve sigorta gibi giderleri %70 kısıtlamasına tabi değildir; %100'ü gider yazılır.
  • ⚠️ Kritik İstisna (Şirket İçi Kullanım): Eğer araç kiralama firması, bir binek aracı kiraya vermek için değil de şirketin genel müdürüne veya satış personeline tahsis etmek amacıyla satın alırsa, o araç için normal işyeri kuralları ve gider kısıtlamaları aynen geçerli olur.
3. Oto Galeriler (Araç Alım-Satım Firmaları) İçin Kurallar
Ana faaliyeti binek otomobillerin alım-satımı ve ticareti olan galeri veya distribütör firmalarında durum ticari emtia (stok) mantığıyla işler.
  • Ticari Mal Statüsü: Galerilerin satmak amacıyla satın aldığı binek araçlar şirketin "Taşıtlar" (254) hesabına değil, "Ticari Mallar" (153) hesabına giriş yapılır. Dolayısıyla bu araçlar için zaten amortisman ayrılmaz.
  • Gider Kısıtlaması Yoktur: Satış amacıyla stokta bekleyen bu araçların alımında ödenen vergiler ya da maliyetler binek oto kısıtlamasına girmez. Araçların satışı esnasında oluşan maliyetlerin tamamı gelir tablosunda satışların maliyeti olarak doğrudan dikkate alınır.
  • KDV İndirim Hakkı: İkinci el motorlu kara taşıtı ticaretiyle iştigal eden mükellefler, satmak üzere satın aldıkları binek otomobillerin KDV'sini indirim konusu yapabilirler.
  • ⚠️ Kritik İstisna (Demirbaş Araçlar): Tıpkı kiralama firmalarında olduğu gibi; oto galerinin kendi işletmesinde administrative (idari) işlerde, işe gidip gelmede veya servis işlerinde kullanmak üzere "demirbaş" olarak aldığı binek araçlar gider kısıtlamasına tabidir. Sınırlar bu araçlar için aynen işletilir.
Özet Karşılaştırma Tablosu (2026)
Uygulama Alanı Normal İşyerleri Araç Kiralama (Filo İçin) Oto Galeriler (Stok İçin)
ÖTV + KDV Gider Sınırı Maksimum 1.200.000 TL Sınır Yok (%100 Gider) Amortisman/Gider Yok (Mal Maliyeti)
Maliyet / 2. El Amortisman Sınırı Maksimum 2.600.000 TL Sınır Yok (Tamamı İtfa) Amortisman Yok (Stok Değeri)
Bakım / Yakıt Giderleri %70 Gider / %30 KKEG %100 Gider Yazılabilir %100 Gider Yazılabilir
Alımdaki KDV Durumu İndirilemez (Gider/Maliyet) İndirim Konusu Yapılır İndirim Konusu Yapılır