1) e-Fatura

  • • Zorunluluk: 2022 ve sonrası brüt satış hasılatı (veya satışlar + gayrisafi iş hasılatı) 3 milyon TL ve üzeri.
    • Özel kapsam: EPDK lisanslılar, ÖTV III listedekiler, e-ticaret aracıları, SGK anlaşmalı sağlık hizmet sunucuları vb.
    • Geçiş tarihi: Şartı sağlayanlar için ilgili yılı izleyen yılın 1 Temmuz’u.
    • Not: Vergi idaresi risk analizine göre yazılı bildirimle diğer mükellefleri de kapsama alabilir.

2) e-Arşiv Fatura

  • • Zorunluluk: e-Fatura/e-Arşiv’e kayıtlı olmayan mükelleflerin vergiler dahil 3.000 TL üzeri satışları için.
    • 1 Ocak 2026’dan itibaren: Tutar sınırı kalkacak, eşiksiz e-Arşiv zorunluluğu başlayacak.
    • Düzenleme yöntemi: GİB e-Arşiv Portalı veya özel entegratör.
    • Cezalar: Kağıt fatura düzenlenmesi halinde her bir belge için özel usulsüzlük cezası.

3) e-İrsaliye

  • • Zorunluluk: e-Fatura kullanıcısı olup; 2021 ve sonrası için 10 milyon TL+ brüt satış hasılatı olanlar.
    • Sektörel zorunlular: EPDK akaryakıt, ÖTV III, maden, şeker, demir-çelik, GTS/HKS, İDİS (1 mn TL+).
    • Geçiş tarihi: Ciro şartı sağlandığında müteakip hesap döneminin 7. ayı başı.
    • Ceza: Zorunluluk varken kağıt irsaliye düzenlenmesi halinde VUK kapsamında ceza.

4) e-Defter

  • • Zorunluluk: e-Fatura’ya geçiş zorunluluğu bulunan tüm mükellefler.
    • Bilanço esasına göre defter tutanlar için 1/1/2025 itibarıyla kapsama genişletme.
    • Berat yükleme süreleri: GV mükellefleri için +4. ayın 10’u; KVK mükellefleri için beyannameyi izleyen ayın 14’ü.
    • Muhafaza ve ibraz: Defterler ve beratlar Türkiye’de, asgari 10 yıl saklanır.

5) Pratik Geçiş Senaryoları

  • • 2024 cirosu 3,2 milyon TL olan imalatçı → e-Fatura: 1 Temmuz 2025; e-Defter de zorunlu.
    • 2024’te 12 milyon TL ciroya ulaşmış toptancı → e-İrsaliye: 2025 hesap döneminin 7. ayı başı.
    • e-Fatura/e-Arşiv’de olmayan küçük işletme → 2025’te aynı gün aynı kişiye 3.000 TL üzeri satış → e-Arşiv zorunlu.

6) Riskler ve Cezalar

  • • Zorunluluk varken kağıt fatura veya irsaliye düzenlenmesi: Özel usulsüzlük cezaları.
    • e-Defter’e geçmeyen veya berat yüklemeyen mükellefler: Defter hiç tutulmamış sayılır.

Elektronik Defter ve Belgeler Geçiş Yükümlülükleri - Tablo Özet

Aşağıdaki tabloda e-Fatura, e-Arşiv, e-İrsaliye ve e-Defter uygulamalarına geçiş yükümlülükleri, hadler ve geçiş tarihleri özetlenmiştir.

Uygulama

Zorunluluk Kapsamı

Geçiş Tarihi

Notlar / Özel Durumlar

e-Fatura

Brüt satış hasılatı 3 mn TL+ (2022 ve sonrası); ayrıca EPDK, ÖTV III, e-ticaret vb.

Şartın sağlandığı yılı izleyen yıl 1 Temmuz

Risk analiziyle ek mükellefler kapsama alınabilir.

e-Arşiv Fatura

e-Fatura/e-Arşiv’de olmayanların, vergiler dahil 3.000 TL üzeri satışları

Hemen; 1.1.2026’dan itibaren eşiksiz

GİB portalı üzerinden ücretsiz düzenlenebilir. Kağıt fatura için özel usulsüzlük cezası.

e-İrsaliye

e-Fatura kullanıcısı olup 10 mn TL+ ciro; ayrıca akaryakıt, ÖTV III, maden, şeker, demir-çelik, GTS/HKS, İDİS (1 mn TL+)

Şartın sağlandığı yılı izleyen hesap döneminin 7. ayı başı

Taşıma sırasında elektronik görüntü veya kağıt çıktısı bulundurulmalı.

e-Defter

e-Fatura’ya geçiş zorunluluğu bulunan tüm mükellefler; bilanço esasına göre defter tutanlar

e-Fatura geçişiyle birlikte zorunlu

Berat yükleme süreleri: GV → +4. ayın 10’u, KVK → izleyen ayın 14’ü. 10 yıl saklama zorunlu.

7) Mevzuat Referansları

  • • VUK Genel Tebliği (Sıra No: 509) – e-Fatura, e-Arşiv, e-İrsaliye
    • VUK Genel Tebliği (Sıra No: 573, 12.11.2024 RG 32720) – e-belge güncellemeleri
    • Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1, değişikliklerle birlikte)
    • Elektronik Defter Tebliği (Sıra No: 6, 31.12.2024 RG 32769) – envanter defteri, berat süreleri
    • Gelir İdaresi Başkanlığı Resmî e-Arşiv infografikleri (2025 güncellemeleri)

Yıldırım Ercan SMMM

Vergi Müdürü-Denetim Turkey / Nexia International