⛔ Yatırıma Katkı Tutarlarını Yurt İçi Asgari Vergiden Düşmeyi Unutmayın!
Yurt içi asgari geçici vergi hesaplaması esnasında 2.8.2024 tarihinden önce alınan yatırım teşvik belgeleri kapsamında 2025 yılı II. Geçici Vergi Döneminde yararlanılan yatırıma katkı tutarlarını yurt içi asgari geçici vergiden düşebileceksiniz. Yurt içi asgari geçici vergiden düşülecek yatırıma katkı tutarının hesabında mevcut yatırım teşvik belgelerinde yer alan yatırım tutarları dikkate alınacak olup, bu tarihten sonra anılan yatırım teşvik belgelerinde gerçekleştirilen revizeler sonucundaki meydana artışlardan kaynaklı yararlanılan yatırıma katkı tutarları ile 2/8/2024 tarihinden sonra alınan teşvik belgeleri kapsamında yararlanılan yatırıma katkı tutarları yurt içi asgari vergiden düşülemeyecektir.

⛔ 2. 2024 Takvim Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi İle Önceki Beyannamelerde İndirim Olarak Dikkate Alamadığınız Nakdi Sermaye İndirim Tutarını 2025 Takvim yılı II. Geçici Vergi Döneminde Endekslenmeksizin Kullanabilirsiniz.

*️⃣ Bilindiği üzere, mevcut durumda nakdi sermaye indirimden, sermaye artırımına ilişkin kararın veya ilk kuruluş aşamasında ana sözleşmenin tescil edildiği hesap dönemi ile bu dönemi izleyen dört hesap dönemi için ayrı ayrı yararlanılabilmekte ve bu yönüyle indirim hakkı açısından bir süre sınırlaması söz konusu olmaktadır.

Söz konusu süre sınırlamaları indirim hakkı ile ilgili olup, nakdi sermaye artışına ilişkin olarak hesaplanan ve kazanç yetersizliği nedeniyle ilgili olduğu hesap döneminde kullanılamayan indirim haklarının Kurumlar Vergisi Beyannamesinde “Gelecek Yıla Devreden Nakdi Sermaye Artışlarından Kaynaklanan Faiz İndirimi” bölümüne yazılmak suretiyle herhangi bir endekslemeye tabi tutulmaksızın izleyen hesap dönemlerinde (geçici vergi dönemleri dahil) süre sınırı olmaksızın kullanılabileceği unutulmamalıdır.

⛔ 3. 2023 Takvim Yılından Gelen Reel Olmayan Finansman Maliyetinin İtfa Olunmayan Kısmını 2025 Takvim Yılı II. Geçici Vergi Beyannamesinde İndirim Konusu Yapmayı Unutmayın!

*️⃣ Tekrar üzerinden geçmekte fayda vardır ki reel olmayan finansman maliyetin itfa edilmeyen kısmının 2024 ve sonraki hesap dönemlerinde 5 yılda ve eşit taksitler halinde dönem beyannamesinde indirim olarak dikkate alınması 31.12.2023 tarihli bilançoların düzeltilmesi ile sınırlıdır. Diğer değişle 2024 takvim yılı düzeltmelerinde reel olmayan finansman maliyeti ayrıştırmalarında böyle bir durum söz konusu değildir.

2025 yılı II. Geçici Vergi Beyannamesinde 2023 düzeltmesinden kaynaklı reel olmayan finansman maliyetlerinin itfa edilmeyen kısmının 1/5'ini beyanname üzerinde diğer indirim olarak vergi matrahından düşmeyi unutmayın! Ayrıca, burada 1/5'ler için herhangi bir şekilde endeksleme yapılmayacağının da altını çiziyim. İlave olarak anılan tutarı yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabında da indirim olarak dikkate almayı unutmayın.

⛔ 4. Gerek 2024 Takvim yılı Sonunda Gerekse 30.06.2024 tarihine Kadar Aktifleştirilen 258 Yapılmakta Olan Yatırımlardan Kaynaklı 549 Özel Fonlar Hesabını Gelir Hesabına Aktarmayı Unutmayın!

*️⃣ Bilindiği üzere, fon hesabında izlenen tutarların yatırımın aktifleştirildiği dönem ile bu dönemi izleyen 4 yıl içinde olmak üzere toplam 5 yıl içerisinde gelir hesaplarına aktarılması gerekiyor. Ayrıca yeniden değerlemeden kaynaklı gelir farkının da vergi matrahına ilave edilmesi gerekiyor.

549 hesapta iş bazında takip edilen ve yapılmakta olan yatırımların düzeltilmesinden kaynaklı tutarların, gelir hesaplarına intikal ettirilirken, ilgili geçici vergi dönemlerine isabet eden kısmının mı? yoksa tamamının mı? dikkate alınacağı hususu acil çözüm bekleyen konulardan biri olmasına rağmen henüz netlik kazanmamıştır. Ayrıca yapılan yeniden değerleme kaynaklı gelir farkının beyanname üzerinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak matraha ilave edilmesinden başka çözüm yok gibi gözükmektedir.

⛔ 5. Alınan Avanslar Enflasyon Farklarını Gelir Yazmayı Unutmayın!

*️⃣ 1.1-30.06.2025 tarihleri arasında alınan avanslar için fatura düzenlediyseniz avansın kapatılan kısmı isabet eden enflasyon farklarını 659/679 gelir hesaplarına aktarmayı unutmayın. Ayrıca kapatılan avans hesabının içerisinde 2023 takvim yılı enflasyon düzeltmesinden kaynaklı kısım varsa alınan avans enflasyon farkının 2023 yılına isabet eden kısmını da gelir hesaplarına aktarıp, beyannamede 350 kodla vergi matrahından indirim konusu yapmayı unutmayın!

⛔ 6. Amortisman Ayırırken İktisadi Kıymetin 31.12.2024 Tarihinde Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulmuş En Son Değeri Dikkate Alınmalı.

*️⃣ 1.1.2025 tarihli açılış bilançosundan gelen maddi duran varlıklar 31.12.2024 tarihinde enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş en son değeri üzerinden sonrasında amortisman ayrılacaktır. Ayrıca, binek otomobilleri için enflasyon düzeltmesi nedeniyle değerinde artış olmuşsa da alındığı yıl için geçerli amortisman sınırını dikkate alınarak 2025 takvim yılı II. Geçici Vergi Döneminde amortisman ayırmayı unutmayın.

⛔ 7. 2025 Takvim Yılı II. Geçici Vergi Beyannamesinde İhracat, Üretimden Elde Edilen Kazanç ile 32/A Matrahının Birlikte Bulunması

*️⃣ Bilindiği üzere, hali hazır ikinci geçici vergi dönemi için geçici vergi oranı sanayi sicil belgesine haiz mükelleflere üretim faaliyetinden elde edilen kazanç kısmı için yüzde 24, ihracat faaliyetinden elde edilen kazanç kısmı için ise yüzde 20 olarak uygulanacaktır.

*️⃣ İhracat ve üretimden elde edilen kazancın birlikte bulunması ve anılan kazanç toplamının ticari bilanço karından büyük olması durumunda bir ve beş puan indirim uygulanacak matrah, üretim ve ihracat faaliyetinden elde edilen toplam kazancın ayrı ayrı üretim ve ihracattan elde edilen kazanca oranına göre tespit edilecektir.

*️⃣ İhracat ve üretimden elde edilen kazancın toplam kazançtan küçük olması durumunda dönem safi kurum kazancının ihracat ve üretimden elde edilen kazanç dışında kalan kısmı için vergi oranı yüzde 25 olarak uygulanacaktır.

Öte yandan, aynı anda yararlanılabilecek yatırıma katkı tutarının bulunması ve dönem safi kurum kazancının indirimli kurumlar vergisi matrahından büyük olması durumunda indirimli vergi oranı ihracattan elde edilen kazanca isabet eden kısım için yüzde 20 oranı üzerinden, üretimden elde edilen kazanç için yüzde 24 oranı üzerinden, kalan kısım için ise yüzde 25 oranı üzerinden hesaplanacaktır. Dönem safi kurum kazancının indirimli kurumlar vergisi matrahından düşük olması durumunda ise üretim, ihracat ve diğer faaliyetlerden elde edilen kazanca isabet eden vergi matrahları oranlama yapılmak suretiyle tespit edilecek ve bu matrah kısmına isabet eden kazanç tutarları üzerinden indirimli kurumlar vergisi hesaplanacaktır.

⛔ 2025 YILI II. GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMENİZİ HAZIRLARKEN AKTİFE KAYITLI ALTINLARINIZI DEĞERLEMEYİ UNUTMAYIN!

*️⃣ 7254 sayılı Kanunla Vergi Usul Kanununa eklen 274/A maddesi ile mükelleflerin aktiflerinde tasarruf amacıyla tutmuş oldukları kıymetli madenler ile kıymetli maden ile olan alacak ve borçların borsa rayiciyle değerlenmesi zorunlu hale gelmiştir. Dolayısı ile kıymetli madenlere dayalı fiziki ya da kaydi olarak açılan mevduat hesaplan ile kredi hesapları da borsa rayici ile değerlenecektir. Ayrıca, kıymetli maden ile olan mevduat veya kredi sözleşmelerine müstenit alacaklar ve borçlar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınacaktır.

*️⃣ Yukarıda yer açıklamalar gümüş, platin ve paladyum gibi kıymetli madenler için geçerlidir. Düzenlemenin 7524 sayılı Kanunun yayımlandığı 2.8.2024 tarihi itibariyle yürürlüğe girdiğini ve ilk kez 2024/3. geçici vergi döneminde uygulandığını hatırlatmakta fayda vardır diye düşünüyorum.

⛔ SON BİR YILDIR KONKORDATO ALAN FİRMA SAYISINDA ÇOK ARTIŞ VAR ŞÜPHELİ ALACAK KARŞILIĞI AYRILACAK DÖNEMİ KAÇIRMAYIN

*️⃣ Konkordato müessesesi konusunda çok bilgili proje yazan arkadaşlarımız var benim o kadar bilgim yok ama ben olayın o yönünü değil de şüpheli alacak karşılığı boyutunu ele almak istedim. Biliyorsunuz önce geçici mühlet veriyorlar bazen geçici mühleti uzatıyorlar sonra kesin mühlete geçiyorsunuz bazen onu da uzatıyorlar sonuçta konkordato ya tasdik oluyor ya olmuyor. En kötüsü iflas çıkabiliyor. Neyse bu kadar yeterli konkordato hakkında bilgi.

*️⃣ Konkordato sürecine girmiş mükellef hakkında dava veya icra takibinde bulunma imkanı bulunmadığından konkordato öncesi dava veya icra takibinde bulunmadım diye endişelenmeyin!

*️⃣ Geçici mühlet kararının ilan edildiği hesap dönemi itibariyle şüpheli alacak karşılığı ayrılabilmeniz mümkün. Geçici mühlet öncesi dava veya icra takibinde bulunmanız şart değil.

*️⃣ Geçici mühlet kararı kaldırılarak konkordato talebinin reddine ilişkin karar verilmiş olması durumunda ; geçici mühlet kararının ilan edilmesi ile karşılık ayrılan alacaklar için ise, karşılığın iptal edilerek gelir hesabına alınması gerekiyor. Geçici mühlet kararı öncesi dava veya icra takibinde bulunmuşsanız böyle bir işlem yapmanıza gerek yok tabi ki.

*️⃣ Geçici mühlet almış olan borçluya kesin mühlet verilmesi durumunda; geçici mühlette ayırmadığınız karşılığı kesin mühlet süresi içerisinde ayırmanız pek mümkün gözükmüyor.

ENFLASYON DÜZELTMESİNİN EN ÇOK FAYDASI ÖZ KAYNAKLARDA YARATTIĞI ARTIŞLA FİRMALARIN FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI KAPSAMI DIŞINDA KALMASINA NEDEN OLDU.

⛔Geçici vergi denetimlerinde kısa vadeli yabancı kaynak hesapları ile uzun vadeli yabancı kaynakları topluyoruz. Sonra bir bakıyoruz öz kaynağın altında kalmış, mutlu olup gider kısıtlaması yapmıyoruz ????

Dr. Soner Ülgen YMM

Tax partner at Northwest Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.

Linkedin paylaşımından alıntı yapılmıştır.