O dönemde yapılan çalışmalar neticesinde mükelleflerin matrahlarının 14,7 Milyar liralık artırmaları sağlanmıştır.
Söz konusu çalışma 2026 yılına da taşınmış ve Mart 2026 tarihi itibarıyla mükelleflere “Yüksek Gelir Grupları Gözetim ve Uyum Programı-2” konulu yazılar şirket ortaklarına tebliğ edilmeye başlanmış ve harcamaları ile beyanları arasındaki uyumsuzlukların nedenlerine ilişkin izahatlar istenilmektedir. Bu çalışmalar neticesinde uzun yıllar kâr dağıtımı veya huzur hakkı almayan şirketlerin kâr dağıtımı ve huzur hakkı bu yönde kararlar almalarına yol açmaktadır. Şirketlerin kâr dağıtımı kararı almaları halinde optimum dağıtılabilecek tutar ile şirket ortağının elde etmiş olduğu kâr payının beyana tabi olup olmadığı merak edilmeye başlandı.
Kâr dağıtımında stopaj var
Kâr dağıtım stopajı, şirketlerin dağıttıkları kârlar üzerinden yapılan vergi kesintisidir. Şirket kârları dağıtıma konu olmadığı sürece stopaja tabi değildir. Tam mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere, dar mükellef gerçek kişilere, dar mükellef kurumlara, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve gelir vergisinden muaf olanlara dağıtılan kâr payları stopaja tabi tutulur. Şirket ortaklarına dağıtılan kâr payları üzerinden dağıtımı yapan kurum tarafından yüzde 15 oranında tevkifat yapılır. Yapılan kesinti, kâr dağıtımı yapan şirket tarafından ertesi ayın 26 sında muhtasar beyanname ile beyan edilir.
Kâr paylarının beyanı
Gerçek kişilerin elde ettiği kâr payı “menkul sermaye iradı” olarak yıllık beyan esasında Gelir Vergisi’ne tabidir. Gerçek kişilerce elde edilen brüt kâr paylarının yarısı gelir vergisinden istisna olup başka gelirlerin olmadığı varsayımıyla, kalan tutarın 2026 yılı için 400 bin lirayı aşması halinde yıllık gelir vergisi beyanı ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca kâr dağıtımı aşamasında tam mükellef kurum tarafından yapılan %15 vergi kesintisi, beyan edilen gelirden mahsup edilmelidir. Elde edilen brüt kâr payları için beyan sınırı olan 400 bin lirayı aşmadığından gelir vergisi beyannamesi verilmemesi halinde, kâr payından yıl içinde yapılan tevkifat nihai vergi olacaktır.
Vergi yükü olmadan kâr payı dağıtılabilir
Kâr payı ödemelerinin alt ve üst tutarlarının belirlenmesinde kanuni bir sınırlama bulunmamakta. Şirket ortaklarına yapılacak olan kâr payı ödemelerinde, bir yandan vergi kesintisi yapılması diğer yandan kâr payını elde eden ortak tarafından beyan edilmesi ve dağıtım sırasında kesilen verginin mahsup edilmesi nedeniyle vergi yükü ve vergi avantajı kıyaslaması yapılmasını gerektirmekte. Bu kıyaslama neticesinde yapılacak hesaplamaya göre vergi yükünü minimize eden tutarın belirlenmesi gündeme gelmektedir.
2026 yılında elde edilecek olan kâr payının Brüt; 4,7 milyon lira, Net; 3,995 milyon lira olarak belirlenmesi durumunda vergi yükü sıfır olarak hesaplanmaktadır. Vergi yükü hesaplanırken dağıtılan kâr payı tutarının yarısının beyana tabi olması, dağıtım aşamasında kesilen % 15 stopajın ise beyan edilen gelir vergisinden mahsubu dikkate alınarak hesaplama yapılmaktadır. Şirket ortaklarına 2026 yılı için kâr payı ödemesi yapmayı planlayan şirketlerin bu tutarı dikkate almaları durumunda vergi yükü sıfır olmaktadır.
