Kurumlar Vergisi mükellef sayısı yaklaşık 1 milyon 234 bin olup kurumlar Vergisinin toplam vergi tahsilatı içindeki payı %14.69’dur.
Vergi kanunlarımızda son yıllarda önemli değişiklikler yapıldı. Gelir İdaresi Başkanlığına verilecek beyanların yapılan değişiklikler dikkate alınarak doğru bir şekilde verilmesi son derece önemli. Vergi beyanları ve yapılan son değişiklerin de yer aldığı ayrıntılı açıklamalar gerek GİB’nca gerekse TÜRMOB tarafından ayrıntılı bir şekilde açıklanmakta. Konunun çok kapsamlı olması nedeniyle bu yazımızda ayrıntılara girilmeyecek sadece bilinmesi gereken önemli gördüğümüz hususlara değinilecektir.
Genel Bilgi
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler ve iş ortaklıklarının kazançlarını kurumlar vergisine tabi kılmıştır.
Kurumlar Vergisi Kanununun (KVK) 32/1 inci maddesi gereğince, kurumlar vergisi mükellefleri, kurum kazancı üzerinden %25 oranında kurumlar vergisi öderler. Mali tablolarda yer alan kazanç (ticari kâr) vergiye tabi kurum kazancından muhtelif sebeplerle farklı olabileceği için matraha ulaşırken,
• İndirimi kabul edilmeyen giderlerin eklenmesi,
• Vergiye tabi olmayan gelirler ile bazı indirimlerin ve istisnaların ise düşülmesi,
İle matraha ulaşılacaktır.
Beyanname Verme Süresi, Ödeme Ve Oran
2025 yılı kazançlarına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin 30 Nisan 2026 Perşembe gününe kadar verilmesi gerekmektedir.Beyan üzerinden tarh edilen verginin son ödeme günü 30 Nisan 2026’dır.Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesine göre kurumlar vergisi oranı %25’tir.
2025 yılında elde edilen kazançlar için bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler, elektronik ödeme ve para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerinin kurum kazançları üzerinde kurumlar vergisi oranı %30’dur.
Kurumlar Vergisi Beyannamesi Hazırlanırken Dikkate Edilecek Önemli Hususlar
2025 Yılı Kurum kazançlarına ilişkin Vergi beyanlarına ilişkin ayrıntılı açıklamalar yukarıda da ifade edildiği üzere gerek GİB’nca gerekse TÜRMOB tarafından yapılan duyurularla ayrıntılı bir şekilde açıklanmakta. Konunun çok kapsamlı olması nedeniyle bu yazımızda ayrıntılara girilmeyecek sadece Kurumlar Vergisi Beyannamesi Hazırlanırken Dikkate Edilecek Önemli gördüğümüz hususlara değinilecektir.
• Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Mükellefiyet Durumlarına Göre Kurumlar Vergisi Oranı İrdelenmelidir. İmalat Ve İhracat Faaliyetlerine İlişkin Olarak 1-5 Puan İndirimi Hesabından Yararlanma Durumlarına Bakılmalıdır. Yararlanılan Vergi İndirim Tutarı 200.000-TL Üzerindeyse Tasdik Raporu Yazılması Gerektiği unutulmamalıdır.
• Vergi Uyumlu Mükellef İndirimi Dijital İnternet Vergi Dairesinden Sorgulayarak Yararlanıp Yararlanmadığı Konusunu İrdelenmelidir.
• Geçmiş Yıl Zararları Son 5 Yılın Kurumlar Vergisi Beyannamesi Üzerinden Teyit Edilmelidir. Ayrıca Matrah Artırımından Yararlanılan Dönemler İçin Zararın Yarısı, 2022 Yılına Ait Zararların Tamamı İzleyen Yıllarda Mahsup Edilemeyeceği unutulmamalıdır.
• Bağış, Yardım Veya Sponsorluk Harcamaları Varsa Beyannamede İndirim Yapılıp Yapılmayacağına İlişkin Şartlar İrdelenmelidir. Bağış-yardımın tamamının mı veya ticari karın %5’lik kadar kısmının mı, sponsorluk harcamasının %50’sinin mi veya %100’nün mü indirim konusu yapılacağı gibi konulara dikkat edilmelidir.
• Yararlanılan İstisnalara İlişkin KVK Tebliği Kapsamında Gerekli Şartları Sağlayıp Sağlamadığına Bakılmalı, İstisnaların Yükümlülükleri Yerine Getirilmelidir.
• Gayrimenkul veya İştirak Satış Kazancı İçin Beyanname Tarihine Kadar Fon Ayrılmasıdır. Yararlanılan Ar-Ge İndirimi Ve Teknokent Kazançları Üzerinden %3 Fon Ayrılmalı Ve Yıl Sonuna Kadar Yatırım Yapılmalıdır.
• 10/1-Ğ Kapsamında Yapılan Hizmetlerinin Bedelinin Tamamının, Beyanname Verme Tarihine Kadar Yurtiçine Transfer Edilmesi Gerekmektedir.
• Nakdi Sermaye İndiriminden Yararlanan Mükelleflerin İlgili Banka Şubesi Tarafından Onaylanmış Banka Hesap Özetini, Kağıt Ortamında Veya Elektronik Ortamda İlgili Dönem KV Beyannamesi Verme Süresi İçerisinde KV Yönünden Bağlı Oldukları Vergi Dairelerine İbraz Etmeleri Gerekmektedir.
• Gayrimenkul Satışları Ve İştirak Satışları Varsa, Satış Kazancı İstisnasından Yararlanma Koşulları İrdelenmelidir.
• Teknokent Kazancından Yaralanmadan Önce Yönetmelik Kapsamında Vergi Dairesine Yönetici Şirketin Onayı Alınarak Bildirim Yapılması Gerekmektedir.
• 49 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği Uyarınca; 2025 Yılı Dahil Tasdik Zorunluluğu Getirilen İndirim Ve İstisnalarda Belirlenen Sınırlar Dikkate Alarak Tasdik Kapsamında Olunup Olunmadığı İncelenmelidir.
• 2025 Yılı İçerisindeki Ticaret Sicil İşlemlerine Bakarak Sermaye Artışlarının Nasıl Yapıldığı Ve Nakdi Sermaye İndiriminden Yararlanma Durumuna Bakılmalıdır.
• Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Detaylıca Kontrol Edilmelidir. (Ödenmeyen SGK, Ödenmeyen Kıdem İhbar Tazminatı Vb.)
• Gider Ve Gelir Tahakkuku Yapılacak Durumlar Varsa Mutlaka Yapılmalıdır. Ödemesi bir sonraki yılda yapılan Kredi faizlerinin gün hesabına göre faiz gider tahakkukunun yapılmasına ve bir sonraki yılda elde edilen faiz gelirlerinin de gün hesabına göre faiz gelir tahakkukunun yapılmasına özellikle dikkat edilmelidir.
• Şirketin Finansman Gider Kısıtlaması Kapsamına Olup Olmadığına Bakılmalıdır.
• Şirketin Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Harcamaları Varsa İndirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanıp Yararlanmadığı İrdelenmelidir. Yeni Alınan Teşvik Belgesi İçin 9903 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Kapsamında İşlem Yapılmalıdır. Belirli Bir Sınır Olmaksızın Yararlanılacak YKT İçin Tasdik Raporu Yazılması Gerektiği unutulmamalıdır.
• Yıllara Sari İşler İçin 31.12.2025 Tarihine Kadar Dönem İçerisinde Geçici Kabul Yapılıp Yapılmadığı Kontrol Edilmelidir.
• Gelir Tablosu Üzerindeki Vergi Karşılığı, Bilanço Üzerindeki Vergi Karşılığıyla ile Uyumlu Olması yanında Gelir Tablosu Üzerindeki Dönem Net Karı, Bilançodaki Dönem Net Karıyla Uyumlu Olup olmadığı kontrol edilmelidir.
• Bilanço Üzerinde Ortaklardan Alacaklar Hesabı Veya Kasa Fazlası Varsa 642 Hesapta Mutlaka Adat Faizi Yürütülmelidir.
• Gelir Tablosu Üzerindeki Satışlar İle KDV Beyannamesindeki Kümülatif Tutarlar uyumlu olmalıdır.Fark varsa Farkın İzahatını Dipnot Üzerinde Yazılması Yararlı Olacaktır.
• Kar Dağıtım Tablosu Düzenleme Zorunluluğu Olan Firmaların Tabloyu Düzenlemesi Gerektiği unutulmamalıdır.
• Tam Tasdik Veya Zorunlu Tasdike Tabi Mükelleflerin Beyannamelerini Onaylamadan Önce Yararlanılacak İndirim Ve İstisnalar İçin Mutlaka İlgili YMM Den Onay Alarak Tasdik Raporuna Uygun Olarak Beyanları Onaylamaları Doğru Olacaktır.
• Varsa Yurt Dışında Elde Edilip Türkiye’de Vergilendirilen Kazançlar Üzerinden Ödenen Vergiler, Belirli Sınırlar Dahilinde Türkiye’de Hesaplanan Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilebilir; Ancak İstisna Kapsamındaki Kazançlara Ait Vergiler Mahsup Edilemez Ve İndirilemeyen Tutarlar En Fazla Üç Yıl İçinde Kullanılabilir.
• Fiili Envanter Sayım Sonuçları İle Kaydi Envanter Sonuçları Karşılaştırılmalı. Mutabakat Sağlandıktan Sonra Satılan Malın Maliyeti Hesaplanmalıdır.
• Dövizli Alacak, Borç, Kasa, Banka, Kredi Hesapları Gibi Hesapların Kur Değerlemeleri Yapılmalıdır.
