2024 YILLIK GELIR VERGISI BEYANNAMESI UYGULAMAYA AÇILDI

2024 yılı vergilendirme dönemine ait ticari, zirai veya serbest meslek kazançları ile varsa diğer kazançlara (gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı, ücret ile diğer kazanç ve irat) ilişkin verilmesi gereken “Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi”nin beyan dönemi başlamıştır. Beyannamelerini e- Beyanname sisteminden verecek olan mükelleflerimizin Dijital Vergi Dairesi uygulaması üzerinden “Gerekli Programlar” menüsü altında yer alan Beyanname Düzenleme Programı'nı indirerek güncellemeleri gerekmektedir. Ayrıntılı bilgi için aşağıdaki duyuruya bakabilirsiniz.

 

2024 YILI VERGİLENDİRME DÖNEMİNE İLİŞKİN

YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE YAPILAN İŞ VE İŞLEMLER

1.       324 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre, “Kazanç Bildirim Detayı” kulakçığında bulunan “Serbest Meslek Kazancına İlişkin Bildirim” başlığı altındaki “Engellilik İndirimi” satırına girilecek olan tutarların aşağıdaki gibi hesaplanması gerekmektedir.

2.       324 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre, ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar ile istisna haddinin üzerinde hasılat elde edenlerden, beyan gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayrisafi tutarları toplamı 2024 yılı vergilendirme dönemi için 870.000 TL’yi aşanlar GMSİ istisnasından faydalanamaz. Bu durumda olanlar GMSİ istisnası tutarına SIFIR yazmalıdır.

3.       324 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre, “Kazanç Bildirim Detayı” kulakçığında bulunan “Serbest Meslek Kazancına İlişkin Bildirim” başlığı altındaki “GVK 18 İnci Madde Kapsamında Serbest Meslek Kazançlarına İlişkin Bildirim” tablosunun “Kar (Hisseye İsabet Eden Tutar)” sütununa ilişkin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun VK 18 inci madde kapsamında beyan sınırı 3.000.000 TL olarak belirlenmiştir.

4.       329 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre, “Vergi Bildirimi” kulakçığında bulunan “Hesaplanan Vergi İndirimi Tutarı (GVK Mükerrer 121)” satırına girilebilecek en yüksek tutar 1/1/2025 tarihinden itibaren 9.900.000 TL olarak belirlenmiştir.

5.       324 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre, “Kazanç Bildirim Detayı” kulakçığında bulunan “Diğer Kazanç ve İratlara İlişkin Bildirim” tablosundaki;

-      Kazancın Türü (Md.80.2, Md.80.3, Md.80.4, Md.80.5, Md.80.6 ) için Değer Artış Kazançları alanında bulunan İstisna Tutarı 87.000 TL olarak belirlenmiştir.

-      Kazancın Türü (Md.82.1, Md.82.2.1, Md.82.3, Md.82.4) için Arızi Kazançlar alanında bulunan İstisna Tutarı 200.000 TL olarak belirlenmiştir.

-      Kazancın Türü  (Md.80.1), “M.80.1.1- İvazsız olarak iktisap edilenler ile tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar.” şeklinde güncellenmiştir.

-      Kazancın Türü, “(Md.80.1.2)-Yurt dışı borsalarda yapılan menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı alım satım işlemlerinden sağlanan kazançlar” eklenmiştir.

-      Kazancın Türü (Md.80.1.1, Md.80.1.2, Md.80.4) için “Kesilen Gelir Vergisi” sadece 0 (sıfır) olabilir.

6.       “324 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre, “Kazanç Bildirim Detayı” kulakçığında bulunan “Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Bildirim” tablosunun “Türü” sütununda yer alan “Mesken” kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 33.000 TL olarak belirlenmiştir.

7.       “Kazanç Bildirim Detayı” kulakçığında yer alan dipnot “(**) 7326/7440 sayılı Kanuna göre matrah artırımında bulunmuş iseniz artırımda bulunduğunuz yıla ait zararın yarısını yazabilirsiniz.  Ancak 7440 sayılı Kanuna göre 2022 yılı için matrah artırımında bulunmuş iseniz 2022 yılına ait zararının tamamı, 2023 ve müteakip yıl karlarından mahsup edilemeyecektir.” şeklinde değiştirilmiştir.

8.       “Kazanç Bildirim Detayı” kulakçığında bulunan “Menkul Sermaye İratlarına İlişkin Bildirim” tablosundaki;

-      606, 607, 608, 610, 611, 612, 613 numaralı irat türlerinin (kar paylarının) beyanında “Kesilen Gelir Vergisi” alanına yazılacak tutar, 22/12/2024 tarihinden öncesi için gayri safi iradın %10’undan, 22/12/2024 tarihinden sonrası için gayri safi iradın %15’inden fazla olmamalıdır.

9.       “Vergi Bildirimi” kulakçığında bulunan “Asgari Ücret İstisnası (GVK 23/18 madde kapsamında ücret geliri beyan edenlerce doldurulacaktır.)” satırına girilebilecek en yüksek tutar 2024 yılı için 35.305,08 TL olarak belirlenmiştir.

10.   “Gelir Bildirimi” kulakçığında bulunan “Beyan Edilecek Gelirlerden İndirim” tablosundaki “İndirim Türü” sütununa;

-      7034 sayılı Türk-Japon Bilim ve Teknoloji Üniversitesinin Kuruluşu Hakkında Kanuna göre yapılan bağış ve yardımlar,

-      7430 sayılı Antalya Diplomasi Forumu Vakfı Kanununa göre yapılan bağış ve yardımlar,

-      7512 sayılı Dışişleri Teşkilatını Güçlendirme Vakfı Kanununa göre yapılan bağış ve yardımlar

eklenmiştir.

11.   324 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre, “Kazanç Bildirim Detayı” kulakçığındaki “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” tablosunun “Türü” sütununda yer alan “Genç girişimcilerde kazanç istisnası (GVK Mük. Md. 20)” tutarı 1/1/2024 tarihinden itibaren elde edilen gelir ve kazançlara uygulanmak üzere 230.000 TL olarak belirlenmiştir. Diğer taraftan “Kazanç Bildirim Detayı” kulakçığında ticari, zirai ya da mesleki faaliyetine ilişkin tablolara girilen tutarın genç girişimci kazanç istisna tutarı düşülerek beyan edilmesi gerekmektedir.

Örnek-1:

Örnek-2:

Örnek-3:

12.  “Kazanç Bildirim Detayı” kulakçığında bulunan “Ücretlere İlişkin Bildirim” başlığı altındaki “Ücretlere İlişkin Bildirim” tablosunda kesintili ücret bulunmadığında, toplam ücret matrahı 2024 yılı için 204.025,44 TL'yi geçmiyorsa beyana dahil edilmemelidir.

13.   “Ekler” kulakçığında bulunan “Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlar” tablosundaki “Serbest Bölge” sütununda yer alan;

-      “İstanbul Havalimanı Serbest Bölge Müdürlüğü, İstanbul Deri Ve Endüstri Serbest Bölge Müdürlüğü, İzmir Menemen Deri Serbest Müdürlüğü” adları sırasıyla “İstanbul İhtisas Serbest Bölge Müdürlüğü, İstanbul Endüstri Ve Ticaret Serbest Bölge Müdürlüğü, İzmir Serbest Bölge Müdürlüğü” olarak değiştirilmiştir.

-      “Doğu Anadolu Serbest Bölge Müdürlüğü” ile “Mardin Serbest Bölge Müdürlüğü” kaldırılmıştır.

-      “Batı Anadolu Serbest Bölge Müdürlüğü” eklenmiştir.

14.   “Ekler” kulakçığında yer alan “Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar” tablosundaki “Teknoloji Geliştirme Bölgesi” sütununa;

“Abdullah Gül Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Adıyaman Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Aksaray Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Altınbaş Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Ankara Bilim Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Ankara Yıldırım Beyazıt Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Antalya Organize Sanayi Bölgesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Batman Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Boğaziçi Üniversitesi Kandilli Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Çankırı Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Denizli OSB Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Esenler Akıllı Şehir Odaklı İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Giresun Teknoloji Geliştirme Bölgesi, İTÜ Teknopark Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Kadir Has Üniversitesi Silivri Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Kuzey İzmir Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Mersin Tarım ve Gıda İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Sakarya Uygulamalı Bilimler Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi Teknopark Teknoloji Geliştirme Bölgesi, TEKNOGÜ Teknoloji Geliştirme Bölgesi, TeknoHAB Teknoloji Geliştirme Bölgesi, TOBB Ekonomi ve Teknoloji Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Yalova Teknoloji Geliştirme Bölgesi, Bilişim Vadisi Teknoloji Geliştirme Bölgesi” eklenmiştir