Bu Kanun ile diğer düzenlemelerin yanı sıra aşağıdaki vergi düzenlemeleri yapılmıştır:

  • Motorlu taşıtlarda Özel Tüketim Vergisi uygulamasında değişiklikler yapılması,
  • Nükleer enerji santrali yatırımlarına yönelik damga vergisi, katma değer vergisi ve kurumlar vergisine ilişkin teşvik edici düzenlemeler yapılması.

Bu sirkülerimizde söz konusu düzenlemelere özetle yer verilmiştir.

1) Motorlu Taşıtlarda Özel Tüketim Vergisi Uygulamasında Değişiklik

Bu Kanunun 14 üncü maddesi ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun “Oran veya Tutar” başlıklı 12 nci maddesinde değişiklik yapılmıştır.

Düzenleme ile;

  • ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan belirli motorlu taşıtlar için asgari maktu ÖTV uygulaması getirilmiş,
  • Cumhurbaşkanının motorlu taşıtlara ilişkin ÖTV oranlarını belirleme yetkisi genişletilmiş,
  • Cumhurbaşkanına asgari maktu vergi tutarlarını belirleme ve farklılaştırma yetkisi verilmiştir.

1.1) Asgari Maktu ÖTV Uygulaması Getirilmesi

Düzenleme ile ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtlarda, nispi vergi oranı üzerinden hesaplanan ÖTV için asgari tutar uygulaması getirilmiştir.

Bu kapsamda;

  • İki, üç veya dört tekerlekli motorlu araçları ifade eden (L) sınıfında olup içten yanmalı motoru bulunan araçlar,
  • (L) sınıfında olup elektrik motor gücü 4 kW’ın altında olan araçlar ile
  • Tarım ve ormancılık traktörlerini ifade eden (T) sınıfı araçlar

uygulamanın dışında tutulmuştur.

Bu araçlar dışında kalan ve 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtlarda, nispi vergi oranı üzerinden hesaplanan ÖTV tutarı;

  • Kapsam dışında bırakılanlar haricindeki (L) sınıfı araçlarda 30.000 TL’den,
  • Diğer araçlarda ise 100.000 TL’den

az olamayacaktır.

Söz konusu tutarlar her yıl Vergi Usul Kanunu uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılacak ve hesaplanan tutarların 100 TL’yi aşmayan kesirleri dikkate alınmayacaktır.

1.2) Cumhurbaşkanının ÖTV Oranlarını Belirleme Yetkisinin Genişletilmesi

ÖTV Kanununun 12 nci maddesinin ikinci fıkrasının (c) bendinde yapılan değişiklikle, Cumhurbaşkanının motorlu taşıtlara ilişkin ÖTV oranlarını belirlerken dikkate alabileceği kriterler arasına çekiş sistemi de eklenmiştir.

Böylece Cumhurbaşkanı; motor gücü, motor silindir hacmi, çekiş sistemi, menzil, batarya kapasitesi, araç cinsi, sınıfı, üst yapı gövde tanımı, emisyon türü ve değeri, istiap haddi ile yolcu ve yük taşıma kapasitesi gibi kriterler esas alınarak farklı ÖTV oranları belirleyebilecektir.

1.3) Asgari Maktu Vergi Tutarlarına İlişkin Cumhurbaşkanı Yetkisi

Kanunla ÖTV Kanununun 12 nci maddesine eklenen (ç) bendiyle, Cumhurbaşkanına 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtlara ilişkin asgari maktu vergi tutarlarını;

  • On katına kadar artırma,
  • Sıfıra kadar indirme,
  • Farklı matrah grupları oluşturmak suretiyle farklılaştırma,
  • Motor gücü, motor silindir hacmi, çekiş sistemi, menzil, batarya kapasitesi, araç cinsi ve sınıfı, üst yapı gövde tanımı, emisyon türü ve değeri, istiap haddi ile yolcu ve yük taşıma kapasitesi itibarıyla farklı asgari maktu vergi tutarları belirleme

yetkisi verilmiştir.

Yürürlük tarihi: 31/7/2026

2) Nükleer Enerji Santrali Yatırımlarına Yönelik Vergi Düzenlemeleri

Kanunla, nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi faaliyetinde bulunmak üzere ön lisans ve/veya lisans alan mükelleflerin yatırımlarına yönelik olarak aşağıdaki vergi düzenlemeleri yapılmıştır:

  • Nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden istisna edilmiştir.
  • Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki inşaat işleri nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin iadesine imkân sağlanmıştır.
  • Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki makine ve teçhizat teslimleri KDV’den istisna edilmiştir.
  • Nükleer enerji santrali yatırımları kapsamında, ortak veya ortakla ilişkili kişi sayılan banka veya benzeri kredi kurumlarından yapılan borçlanmaların örtülü sermaye hesabında dikkate alınacak oranı, %50’den %25’e indirilmiştir.

KDV istisnası ve iade uygulamaları ile örtülü sermayeye ilişkin düzenlemeler 31/12/2045 tarihine kadar uygulanacak olup Cumhurbaşkanı bu süreyi beş yıla kadar uzatmaya yetkilidir.

Yürürlük tarihleri:

  • Damga vergisi düzenlemesi: 31/7/2026
  • KDV düzenlemeleri: 1/8/2026
  • Örtülü sermaye düzenlemesi: 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanmak üzere 31/7/2026

Söz konusu Kanuna aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.

7590 Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun

Saygılarımızla,

Deloitte Türkiye